5. Методические указания по выполнению практических работ

Ситуационный практикум позволяет сориентировать студентов на основные направления и методы проведения аналитической работы по осуществлению качественного финансово-хозяйственного анализа деятельности предприятий, работающих как самостоятельные хозяйствующие субъекты в условиях рыночной экономики. При решении практических заданий особое внимание следует уделить приемам выявления и устранения в оценке деятельности влияния факторов, не зависящих от анализируемого хозяйственного звена и поиску резервов повышения эффективности функционирования предприятия. Метод анализа - способ системного, комплексного изучения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнения бизнес-планов, на динамику финансово-хозяйственного развития, осуществляемого путем обработки специальными приемами плановых и отчетных показателей, а также внеучетных источников информации.

Перед выполнением индивидуального задания по каждой задаче необходимо:

1) сформулировать цель и задачи анализа;

2)определить источники информации и возможные методы проведения конкретного анализа;

3)охарактеризовать этапы проведения анализа.

Тема: МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Цель: Знать назначение и этапы проведения комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия

Контрольные вопросы:

1. Раскройте понятие и сущность комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия.

2. Охарактеризуйте основные задачи рейтинговой оценки предприятий.

3. Перечислите основные методы комплексной оценки предприятий, объясните их суть.

4. Какова процедура определения комплексной оценки.

Задачи по теме:

1. Используя метод расстояний и исходные данные, приведенные в таблице, провести комплексную оценку деятельности предприятий:

№ предприятия	Запас безубыточности	Коэффициенты			Рентабельность			Коэффициент финансовой независимости		Доля собственного оборотного капитала в сумме текущих активов, %
		ликвидности	оборачиваемости	продаж		капитала
1	2	3	4	5		6	7		8
№1 №2 №3 №4 №5 №6	30 25 52 40 22 30	1,8 2,0 1,5 1,7 1,4 1,6	3,2 2,5 2,8 2,2 2,7 3,5	25 30 35 33 24 20		22 26 25 38 16 21	0,75 0,62 0,55 0,68 0,58 0,72		16 26 25 30 0 35

2. Используя метод расстояний и исходные данные, провести комплексную оценку деятельности буровых бригад:

№ бригады	Проходка, м	Пт, м/чел.	Число скважин, законченных бурением	Скорость коммерческая, м/ ст.-мес.	Доля производительного времени в календарном	Проходка на долото, м/ долото
1 2 3 4 5 6 7 8	72321 84546 67738 59961 81716 79352 78156 61317	3071 2981 2925 2779 3011 2561 3001 2941	35 41 37 38 29 27 35 28	4172 3951 5117 4726 3817 5010 4555 4002	0,450 0,981 0,654 0,979 0,959 0,705 0,758 0,796	206,5 245,4 210,0 235,6 241,7 199,4 217,4 225,5

Тема: АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Цель: знать основные этапы проведения анализа производственной программы, а также особенности экономического анализа производства и реализации продукции (работ) на предприятиях ТЭК.

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение понятию “потенциал предприятия”.

2. Перечислите основные методы оценки потенциала предприятия.

3. Дайте определение понятию “производственный потенциал предприятия”.

4. Назовите основные этапы проведения анализа производственной программы буровых предприятий.

5. Назовите основные этапы анализа производственной программы нефтегазодобывающих предприятий.

6. В чем заключаются особенности технико-экономического анализа производства и реализации продукции (работ) на предприятиях ТЭК?

Задачи по теме:

1.Проанализировать динамику объема выпуска и продажи продукции. Рассчитать базисные и цепные темпы роста. Определить среднегодовой темп роста. Сформулировать выводы.

Таблица

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
1	90200
2	92400
3	93800
4	94100
5	96300
6	978000

2.Оценить выполнение плана по ассортименту:

а.) способом наименьшего процента;

б.) способом среднего процента. Определить удельные веса каждого вида изделия в общем выпуске. Сформулировать выводы.

Таблица

Изделие	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, т.р.		Удельный вес выпуска, %		Выполнение плана, %	Отклонение по уд.весу, %	Засчитывается в выполнение плана
	план	Факт	план	Факт
А	240,0	240,6					240,6
Б	60,0	58,7					58,7
В	40,0	41,9					40,0
Итого	340,0	341,2					339,3

3.Рассчитать величину влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции и определить влияние:

а.) фактического объема выпуска;

б.) структурных сдвигов на объем товарной продукции.

Таблица

Изделие	Плановая цена, руб. (Р0)	Выпуск продукции, шт.		Удельный вес, %		Товарная продукция, тыс. руб.
		план (Q0)	факт (Q1)	план (D0)	факт(D1)	план (Q0p0)	факт при плановой структуре	при плановых ценах
А	32,0	4200	4210
Б	15,4	2180	2100
В	85,9	330	360
Итого		6710	6670

4.Проанализировать влияние факторов на изменение объемов добычи нефти.

Таблица

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Добыча нефти, млн. т. Численность ППП, чел. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. - в т.ч. активной части	10,8 806 307,5 203	15 1301 562,6 405,1

5. Оценить влияние факторов на объем производства.

Таблица

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Проходка, тыс. м.. Календарное время бурения, скв. – мес. Скорость механическая, м/ ч. Доля производительного времени в календарном, % Сдача скважин в эксплуатацию, шт. Средняя глубина скважин, тыс. м.

Тема: АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Цель :дать общую характеристику основных фондов, уметь проводить анализ и диагностику состояния основных фондов; анализ использования основных фондов; анализ причин морального и физического износа основных фондов; анализ начисления амортизации и диагностику ее использования.

Контрольные вопросы:

1. Чем отличаются основные фонды предприятия от основных средств?

2. Какие основные фонды относятся к производственным?

3. Какие показатели характеризуют использование основных фондов предприятия?

4. Чем отличается первоначальная стоимость основных фондов от остаточной?

Задачи по теме:

1. На основании данных таблицы рассчитать показатели движения основных средств: коэффициент поступления; коэффициент обновления; коэффициент выбытия; коэффициент замены. Сформулировать выводы.

Таблица

Показатели	Наличие на начало года	Поступление	Выбытие	Наличие на конец года
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	18600	8200	60	26740
В том числе новых, тыс. руб.		6300		10800

2. Рассчитать показатели состояния основных фондов предприятия: коэффициент износа; коэффициент годности, если на начало года износ основных средств составил 4500 тыс. руб., на конец года – 4820 тыс. руб. Остаточная стоимость основных средств на начало года – 11380 тыс. руб., на конец года – 13130 тыс. руб. Стоимость основных фондов в первоначальной оценке на начало года – 15880 тыс. руб., на конец – 17950 тыс. руб. Сформулировать выводы.

3. На основании данных таблицы рассчитать показатели эффективности использования основных фондов. Сформулировать выводы.

Таблица

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	22500	23350
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	19100	19300
Фондоотдача
Фондоемкость

4. Рассчитать влияние на фондоотдачу изменения доли активной части основных фондов, если известно, что удельный вес активной части основных фондов в базисном году составил 54,6%, в отчетном – 55,4%. Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части ОПФ составил в базисном году – 62,3%, в отчетном – 65,7%. Фондоотдача действующего оборудования в базисном году составила – 3,76 руб., в отчетном – 3,617 руб.

5. На основании данных таблицы рассчитать влияние на фондоотдачу изменения сменности работы действующего оборудования. Сформулировать выводы.

Таблица

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
			абсолютное	относительное
Коэффициент сменности (Ксм)	1,8	1,85
Коэффициент загруженности оборудования в течение смены (Кз)	0,583	0,598
Количество рабочих дней (Тдн) при 8 часовом рабочем дне	305	308
Среднечасовой объем выпуска продукции на единицу оборудования, тыс. руб. (Вч)	0,215	0,212
Средняя стоимость единицы действующего оборудования (Sд), млн. руб.	988	1068

6. Используя данные таблицы, проанализировать воспроизводство и использование основных фондов НГДП. Сформулировать выводы.

Таблица

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Объем добычи нефти, тыс. т Скважино-месяцы, числившиеся по действующему фонду Коэффициент эксплуатации Стоимость ОПФ на начало года, млрд. руб. Ввод ОПФ, млрд. руб.: апрель июнь ноябрь Выбытие ОПФ, млрд. руб. февраль май август	8500 5100 0,91 240 5 3 1 7 2 4	8910 5400 0,92 229 2 6 5 9 1 6

Тема: АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Цель: уметь давать общую характеристику состояния трудовых ресурсов; проводить анализ использования трудовых ресурсов; анализ производительности труда; анализ динамики заработной платы; анализ эффективности стимулирования трудовых ресурсов.

Контрольные вопросы по теме:

1. Что такое трудовые ресурсы?

2. По каким критериям можно оценить эффективность системы стимулирования труда на предприятии?

3. Что значит правильно использовать трудовые ресурсы предприятия?

4. Какие стимулы являются основными для современного работника?

5. Зачем нужно разрабатывать баланс рабочего времени?

6. Относится ли к трудовым ресурсам школьник, проработавший на предприятии 15 дней во время каникул?

Задачи по теме:

1.На основании данных таблицы определите средний тарифный коэффициент работ и средний тарифный коэффициент рабочих.

Таблица

Разряд работ и рабочих	Тарифные коэффициенты	Трудоемкость работ, план	Число рабочих, факт
1	1,00
2	1,30	284800	181
3	1,69	184000	118
4	1,96	499200	303
5	2,27	113600	61
6	2,63	70400	41
Итого		1152000	704

2.Рассчитать размер влияния изменения целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени на время, отработанное каждым рабочим. Данные в таблице:

Таблица

Показатели	План	Факт	Отклонение
Время, отработанное одним рабочим, ч (Трч)
Количество дней, отработанных одним рабочим, Ддн
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (Тсм)

По полученным результатам сделать вывод.

3. На основании данных таблицы рассчитать размер влияния на среднечасовую выработку изменения удельного веса рабочих в общей численности и количества отработанных часов. Сформулировать вывод:

Таблица

Показатели	План	Факт	Отклонения
Удельный вес рабочих в общей численности, % (Д)	83,0	82,6
Отработано одним рабочим, ч (tч.р)	1,8	1,76
Среднечасовая выработка, тыс. руб. (Вч)	60,0	61,8

4. На основании данных таблицы рассчитать размер влияния на оплату труда изменения численности и средней заработной платы. Определить уровень расходов и относительную экономию (перерасход). Сформулировать выводы.

Таблица

Показатели	План	Факт	Отклонение
Численность рабочих, чел.	86	88
Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб	3258,0	4330,0
Среднегодовая зарплата одного рабочего, руб.
Уровень расходов на оплату труда, %

5. Проанализировать фонд оплаты труда в составе себестоимости продукции. Оценить влияние факторов, определяющих ФОТ. Сформулировать выводы.

Таблица

Вид оплат	План	Факт	Отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих, без оплаты отпускных, т.р.	3270,0	3380,0
Постоянная часть оплаты труда, т.р.	1590,0	1747,5
Заработная плата рабочих без отпускных (1 гр + 2 гр), т.р.
Удельный вес переменной части, %
Оплата отпусков, т.р.	340,0	405,0
Итого заработная плата рабочих с отпускными (3 гр. + 5 гр), т.р.
Оплата труда служащих, т.р.	1144,0	1448,0
Оплата труда работников не основной деятельности	49,2	48,0
Всего расходов на оплату труда по предприятию в целом, т.р.

6. Рассчитать недостающие показатели и методом сравнения проанализировать баланс рабочего времени. Среднесписочная численность всего коллектива – 400 чел. Данные в таблице:

Таблица

Показатели	План	Факт	Отклонение
			на 1 рабочего	на весь коллектив
Номинальный фонд рабочего времени, дн.	263	263
Неявки на работу, дн.	42	40
Явочный фонд рабочего времени, дн.	224	223
Номинальная продолжительность рабочей смены, ч.	8	8
Бюджет рабочего времени, ч.		0,5
Внутрисменные простои, ч.
Полезный фонд рабочего времени за год, ч.
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.

7. Проанализировать движение рабочей силы за 3 года. Рассчитать коэффициенты: приема, выбытия, текучести. Сформулировать выводы.

Таблица

Показатели	1 год		2 год		3 год		Отклон.
	чел.	%	чел.	%	чел.	%	от1 года	от 2 года
Принято на предприятие, чел.	43		43		44
Выбыло с предприятия, чел.	53		52		54
Среднесписочная численность, чел.	492		490		510
Коэффициент по приему
Коэффициент по выбытию
Коэффициент текучести кадров

Тема: АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

И СОСТОЯНИЯ ИХ ЗАПАСОВ

Цель: знать общую характеристику материальных ресурсов предприятия; структуру материальных ресурсов; проводить анализ использования материальных ресурсов; анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Контрольные вопросы по теме

1. Чем отличаются материальные ресурсы от материальных затрат?

2. Кто на предприятии должен контролировать состояние материальных ресурсов?

3. Какие виды запасов материальных ресурсов должны быть созданы на предприятии?

4. Назовите основные источники материальных ресурсов предприятия.

Задачи по теме:

1.Проанализировать материалоемкость продукции по прямым затратам. Определить размер влияния на материальные затраты изменения: структуры продукции, уровня материальных затрат; цен на материальные ресурсы; отпускных цен на продукцию. Сформулировать выводы.

Таблица

Показатели	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, N Прямые материальные затраты, Мпр Материалоемкость по прямым затратам, Мепр Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции, исходя из фактического объема и ассортимента, Мпр’ Отклонение цен на материальные ресурсы, рм Отклонение отпускных цен на продукцию, рпр	66940 26290	69268 26320 27014,5 +86 +93

2.На основе данных таблицы рассчитать влияние на материалоемкость изменения материальных затрат по отдельным видам затрат. Сформулировать выводы.

Таблица

Показатели	Смета, тыс. руб.	Отчетность, тыс руб.	Отклонение, тыс. руб.
Выпуск товарной продукции, N Материальные затраты, Мз в т.ч.: сырье и материалы, Мс топливо, энергия, Мтэ полуфабрикаты, Мп/ф прочие материальные затраты, Мпр	32700,0 13490,0 8770,0 2380,0 1980,0 360,0	34620,0 14470,0 8930,0 2910,0 2390,0 240,0

3. Рассчитать степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку. Определить коэффициент обеспеченности по плану и коэффициент обеспеченности фактический, сравнить и сделать вывод. Сумма заключенных договоров по плану – 2840 тыс. руб., фактически – 2520 тыс. руб.; плановая потребность – 2890 тыс. руб.

4.Рассчитать снижение объема производства из-за недопоставки материальных ресурсов, если план поставки – 1800 тыс. руб., фактически поступило материалов на сумму 1600 тыс. руб.; норма расхода материала на 1 рубль продукции – 0,59 руб.

5.Рассчитать снижение объема производства из-за поступления материалов плохого качества. Отходы сырья на фактический объем выпуска продукции в пределах нормы – 24 тыс. руб., фактические отходы составили 32,5 тыс. руб., норма расхода сырья и материалов – 0,6 руб.

Тема: АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ

ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

Цель: уметь давать общую характеристику затрат на производство и реализацию продукции; проводить анализ структуры затрат на производство и реализацию продукции; анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции; диагностику затрат на производство и реализацию продукции; знать особенности анализа себестоимости продукции в нефтегазовых отраслях.

Задачи по теме:

1.По данным таблицы проанализировать затраты на содержание машин и оборудования. Сформулировать вывод.

Таблица

Статьи затрат	Коэффициент зависимости затрат от объема продукции	Сумма затрат, тыс. руб..		Затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск, тыс. руб.		Абсолютное отклонение, тыс. руб.
		план	факт			общее		в том числе
								объема выпуска продукции	уровня затрат
Амортизация		2000	2400	2000
Ремонт	0,35	2075	2480	2094
Эксплуатацион-ные расходы	0,75	1739	1938	1773
Износ МБП	1,0	400	450	410
Итого		6214	7268	6277

2.Проанализировать влияние цен и ресурсоемкости на себестоимость продукции. Сделать выводы.

Таблица

Изделие	Фактический выпуск продукции	Индекс цен на ресурсы	Себестоимость единицы изделия, руб.			Себестоимость всей продукции на фактический выпуск, руб.
			план	факт	факт в сопоста-вимых ценах (5*3)	при плановой себесто-имости (2*4)	при фактичес-кой себе-стоимости (2*5)	при фактической ресурсоемкос-ти и плановых ценах (2*6)
А	236	1,28	218	239
В	340	1,26	236	245
С	430	1,23	188	190
Итого	1006,0		219,0	220,08

3.На основании данных таблицы проанализировать уровень затрат на 1 рубль товарной продукции. Оценить влияние на уровень затрат на 1 рубль продукции следующих факторов: структуры продукции, ресурсоемкости изделий, цены на продукцию.

Таблица

Изделие	Объем товарной продукции, руб.		Индекс цен на изделия	Товарная продукция факт. в сопоста-вимых ценах, руб.	Себестоимость всей продукции, руб.				Отклонение факт. с/с от плано-вой
	план	факт			план	при план. с/с, факт объеме и структуре	факт. при плановых ценах на ресурсы	факт
А	19000	22680	1,07	21196	17936	19824	18413	21000
Б	26344	26520	1,05	25257	24208	23120	20842	23970
В	21168	25488	1,09	23383	18424	20304	18900	21168
Итого	66512	74688		69836	60568	63248	58455	66138