Принципы аудита

Принцип -от лат.- исходное положение какой-либо теории, учения, науки.

Содержание основных принципов аудита в ФСАД и кодексе этики аудиторов России.

Принципы аудита - это общепринятые соглашения относительно правил поведения аудиторов, целей и характера выполняемых ими процедур и подготовки аудиторского заключения по результатам проверки.

Принципы классифицируются на три группы:

1.Законодательно установленные принципы, регулирующие аудит.деят. – регламентируются ФЗ»Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ:

- независимость

- конфиденциальность

2.Этические принципы.

Этика – это система норм нравственного поведения человека, общественной или профессиональной группы. Основой этических требований, предъявляемых к профессиональным бухгалтерам и аудиторам является Международный кодекс этики профессиональных бухгалтеров. К этическим принципам относятся:

- честность

- объективность

- профессиональная компетентность и должная тщательность

-конфиденциальность

- профессиональность поведения

Систематическое нарушение этических принципов поведения наказывается вплоть до лишения аттестата на проведение ау. деятельности.

3. Принципы, разграничивающие аудит от сопутствующих ему услуг – к этой группе относится принцип разумной уверенности, разграничивающий аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности от сопутствующих аудиту услуг. Он действует на всем процессе получения ау. доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии искажений в финансовой(бухгалтерской) отчетности.

Классификация видов аудита.

Классификация видов аудита – это логическое построение (группировка) видов аудиторской деятельности в зависимости от определенного критерия. При классификации целесообразно выделять следующие критерии:

1.Статус проверяемой организации, в зависимости от которого аудит подразделяется на:

– внешний;

– внутренний.

2. По инициатору проведения:

– инициативный (добровольный);

– обязательный.

3.Объект проверки:

– финансовый аудит;

– аудит на соответствие;

– управленческий(операционный аудит.

-налоговый аудит;

-экологический аудит:

4. По периодичности:

– Первоначальный аудит;

– Периодический (повторяющийся)

5.Метод проверки:

– подтверждающий;

– системно – ориентированный;

– базирующийся на риске.

6.Сфера деятельности экономического субъекта:

–в области общего аудита;

– в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

- в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страховании (аудит страховщиков)

- в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

7. В зависимости от уровней проведения:

– Межотраслевой аудит;

– Отраслевой аудит;

– Внутрихозяйственный аудит.

8. С точки зрения направления (см. виды аудита – страховой, банковский и т.д)

9. По специальным аудиторским заданиям.

Внутренний и внешний аудит.

Внутренний аудит – это система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля, осуществляемая в организации, действующая в интересах руководства (собственника) и регламентированная внутренними документами.

Внутренний аудит является элементом управленческого контроля, отдельные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий.

Цель внутреннего аудита – эффективно организовать выполнение функций во всех структурных подразделениях.

Обязанности внутреннего аудитора:

- проверка систем контроля в целях разработки экономической политики организации;

- оценка экономичности и эффективности хозяйственных операций;

- проверка уровней достижений программных целей;

-подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений.

Внутренний аудитор несет ответственность только перед собственниками и руководством организации.

Внешний аудит – проводится аудиторской фирмой на договорной основе.

Внешний и внутренний аудит дополняют друг друга, но имеют существенные различия (см. таблицу.)

№	Классификация	Внутренний аудит	Внешний аудит
1.	Постановка задач	Осуществляется собственниками и (или) руководством, исходя из потребностей в управлении подразделениями и предприятием в целом	Определяется договором между независимыми сторонами: организацией и аудиторской фирмой.
2.	Объект аудита	Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем организации	Система учета и отчетности организации.
3.	Субъекты аудита	Сотрудники предприятия	Независимый специалист, имеющий аттестат.
4.	Цели	Определяются руководством	Определяются законодательством по аудиту
5.	Средства, используемые в аудите	Выбираются самостоятельно, либо определяются стандартами внутреннего аудита.	Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами.
6.	Вид деятельности	Исполнительная деятельность	Предпринимательская деятельность
7.	Характер взаимоотношений между аудиторами и руководством	Отношения подчинения руководству (вертикальные связи)	Равноправное партнерство.
8.	Квалификация	Определяется по усмотрению руководства	Регламентируется государством.