2. Налоговая система и принципы налогообложения.
Налоговая система - совокупность всех налогов, действующих на территории страны, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов.
Механизм функционирования налоговой системы определяется налоговым законодательством, то есть совокупностью законодательных и правовых нормативных актов, устанавливающих виды налогов (сборов), порядок их взимания, а также регулирующих отношения, связанные с возникновение, изменением и прекращением налоговых обязательств.
Налоги и сборы не должны носить дискриминационного характера. Необходим единый подход при их применении ко всем налогоплательщикам, независимо от их политических, идеологических, этнических и иных различий.
Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы еще А. Смитом и не утратили своей значимости до настоящего времени. Это принципы:
нейтральности налоговой системы. Заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков.
справедливости, который предусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика, и в то же время обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему.
простоты. Он предполагает построение налоговой системы с использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.
удобства для плательщика. Во времена А.Смита это касалось работников занятых в сельском хозяйстве.
Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки.
По методу взимания налоги подразделяются на:
прямые – непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности. Устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения).
косвенные - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма обложения). Значительную часть их образуют акцизы и НДС.
II. В зависимости от органа, который взимает налоги и распоряжается ими, различают:
федеральные,
региональные,
местные.
III. По использованию налоги подразделяются на:
общие, поступающие в общую доходную часть бюджета,
специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.
IV. В зависимости от характера взимания налоговых ставок налоги подразделяются на:
твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т. д.);
пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;
прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы;
регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.