Лекция № 25 (2 часа). Теория налогообложения. Фискальная политика государства.
Сущность налогов, их функции и элементы.
Налоговая система и принципы налогообложения.
Кривая Лаффера как одна из попыток обоснования эффективной налоговой политики.
Фискальная политика государства.
1. Сущность налогов, их функции и элементы.
Налог — это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.
Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю с периода широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во II веке - трибут. По мере развития обмена и экономической цивилизации денежные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе натуральный, и становятся господствующими. Сейчас они обеспечивают 80% — 90% всех доходов государства.
Социально-экономическое назначение налогов проявляется в их функциях, главные из них две — фискальная и экономическая.
Суть фискальной функции состоит в формировании денежных доходов государства посредством собирания налогов.
Экономическая функция проявляется в том, что через ее основные аспекты — стимулирование, ограничение той или иной деятельности и контроль — налоги оказывают влияние на весь процесс общественного воспроизводства и решение социально-экономических проблем общества. Так, например, если часть прибыли, идущая на внедрение новой техники, прогрессивных технологий, вычитается из налогообложения, то тем самым стимулируется научно-технический прогресс и внедрение его результатов в производство.
Налоги оказывают влияние на все основные факторы общественного производства: рабочую силу, предметы и средства труда. Что касается рабочей силы, то это воздействие осуществляется по следующим направлениям:
1. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса. Доходы трудящихся почти полностью идут на потребление, поэтому изменение в налогообложении сразу скажется на их спросе и в целом на платежеспособном спросе страны, который зависит прежде всего от этой социальной группы.
2. Размер налогов определяет в определенной степени и цену рабочей силы — заработную плату, которая включает налоговые платежи.
3. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.
На орудия и средства труда налоги влияют через амортизацию. Размер амортизационного фонда как источника обновления капитала в значительной мере определяется величиной налога. Государство, изменяя норму амортизации, воздействует на инвестиционную политику в стране, регулируя этот процесс. Под налоговым контролем находятся накопление капитала, техническое перевооружение и темпы экономического развития в целом.
Элементы налога.
Каждый налог содержит следующие элементы:
субъект налога или налогоплательщик — физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.
объект налога — предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). Часто название налога. вытекает из объекта. Например, земельный налог, подоходный налог.
источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.
единица обложения — единица измерения объекта (по подоходному налогу — денежная единица страны; по земельному налогу — гектар, акр).
налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения.
налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Налоговые льготы носят, как правило, не адресный, а функциональный характер, то есть предоставляются в зависимости от вида деятельности, характера работы, а не конкретным налогоплательщикам. Однако это не исключает и предоставление адресных льгот. Так же как и налоги, льготы по ним устанавливаются в законодательном порядке. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.