Тема: облік фінансових інвестицій

Мета: Напрацювати теоретичні знання з класифікації фінансових інвестицій з позиції бухгалтерського обліку. Засвоїти методику відображення в обліку операцій з придбання, визнання доходів, реалізації та погашення цінних паперів.

Завдання 1

21.11.2013 р. банк уклав угоду про купівлю 10000 акцій підприємства «Терах» до свого торгового портфеля на загальну суму 460000 грн.

24.11.2013 р. банк сплатив кошти та отримав куплені акції підприємства «Терах». 31.12.2013 р. банк переоцінив акції підприємства «Терах», оскільки їх справедлива вартість підвищилась до 47 грн. за акцію.

15.01.2014 р. банк нарахував доходи за акціями підприємства «Терах» у зв’язку з отриманням від емітента інформації про виплату дивідендів у сумі 3 грн. за акцію.

2.02.2014 р. банк отримав дивіденди за акціями підприємства «Терах».

27.02.2014 р. банк уклав угоду про продаж 10000 акцій промислового підприємства «Терах» на загальну суму 471000 грн.

2.03.2014 р. на кореспондентський рахунок банку поступило 471000 грн. за продані акції підприємства «Терах».

Потрібно:

Скласти бухгалтерські проводки за операціями з акціями придбаними до торгового портфеля.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4
5
6
7

Завдання 2

1.12.2013 р. банк уклав угоду про купівлю 1000 облігацій промислового підприємства «Сапфір» з дохідністю 17 % річних (номіналом 1000 грн.) до свого торгового портфеля на загальну суму 1030340 грн. Дата випуску облігацій — 1. 12. 2010 р., а дата погашення облігацій — 1.12.2013 р. Проценти за облігаціями сплачуються 2 рази в рік — 30.06. та 31.12. На момент укладення угоди сума накопичених процентів за облігаціями становила 70833, 33 грн. (за період 1.07.2013 р. – 30.11.2013 р.).

4.12.2013 р. банк сплатив 1101173,33 грн. (1030340 грн. за облігації + 70833, 33 грн. — накопичені проценти) та отримав куплені облігації підприємства «Сапфір».

31.12.2013 р. банк нарахував і отримав проценти за облігаціями підприємства «Сапфір».

31.12.2013 р. справедлива вартість облігацій підприємства «Сапфір» склала 1020 грн. за облігацію.

30.01.2014 р. банк нарахував проценти за облігаціями підприємства «Сапфір».

30.01.2014р. банк уклав договір з іншим банком про продаж йому 1000 облігацій підприємства «Сапфір» за ціною 1015 грн. за облігацію.

2.02.2014 р. на кореспондентський рахунок банку поступили кошти за продані облігації підприємства «Сапфір» (включаючи нараховані відсотки за січень).

Потрібно:

Скласти бухгалтерські проводки за операціями з облігаціями придбаними до торгового портфеля.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4
5
6
7
8

Завдання 3

31.03.2013 р. банк уклав угоду про придбання 20000 облігацій небанківської фінансової компанії «Капітал» з дохідністю 20 % річних (номіналом 1000 грн.) за 20363637 грн. Ефективна ставка відсотка — 18 % річних. Облігації були придбані банком з наміром утримання їх до строку погашення. Дата випуску облігацій 30.03.2013 р., а дата погашення — 30.03.2012 р. Проценти сплачуються на дату погашення облігацій.

1.04.2013 р. банк перерахував кошти і отримав облігації компанії «Капітал».

В останній день кожного місяця банк нараховував проценти та здійснював амортизацію премії за облігаціями.

30.03.2014 р. емітент погасив облігації та сплатив нараховані відсотки.

Потрібно:

1. Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями з облігаціями, що були придбані до портфеля банку до погашення.

2. Здійснити розрахунок суми нарахованих відсотків та амортизації дисконту за весь період.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4
5

Завдання 4

20.04.2013 р. банк придбав 21325500 простих акцій заводу «Прогрес» на загальну суму 349 738 200 грн. На дату купівлі завод мав 71 085 000 випущених простих акцій номіналом 10 грн. за акцію.

31.12.2013 р. завод звітував чистий прибуток за 2013 рік у розмірі 81350000 грн. Банк визнав свою пропорційну частку прибутку.

25.01.2012 р. банк отримав дивіденди за акціями заводу «Прогрес» (1 грн. за акцію).

Потрібно:Зробити необхідні розрахунки та скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями за інвестицією банку в акції підприємства.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3

Завдання 5

1.07.2012 р. банк придбав 3290000 простих акцій промислового підприємства «Гедеон» на загальну суму 197400000 грн. На дату купівлі підприємство мало 6330618 випущених простих акцій номіналом 15 грн. за акцію.

30.01.2013 р. банк нарахував дохід у вигляді дивідендів за акціями підприємства «Гедеон» (6,5 грн. за акцію).

20.02.2013 р. банк отримав дивіденди за акціями підприємства «Гедеон».

3.08.2013 р. банк вирішив продати усі акції підприємства «Гедеон» і перевів їх у портфель на продаж.

31.08.2013 р. банк продав акції підприємства «Гедеон» за 203980 000 грн.

Потрібно:Зробити необхідні розрахунки та скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями за інвестицією банку в акції підприємства.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4
5

Завдання 6

12.01.2013 р. банк уклав угоду про купівлю 365 000 акцій підприємства «Енергетик» до свого торгового портфеля на загальну суму 1587750 грн.

14.01.2013 р. сплатив кошти та визнав придбані акції підприємства «Енергетик» у своєму торговому портфелі.

30.01.2013 р. банк переоцінив акції підприємства «Енергетик» у зв’язку з тим, що їх справедлива вартість зросла до 4,40 грн. за акцію.

10.02.2013 р. банк отримав інформацію про виплату дивідендів за акціями підприємства «Енергетик» у сумі 0,40 грн. за акцію.

25.02.2013 р. банк отримав нараховані дивіденди за акціями підприємства «Енергетик» у сумі 146000 грн.

2.03.2013 р. справедлива вартість акцій підприємства «Енергетик» знизилась до 4,28 грн. за акцію.

9.03.2013 р. банку уклав угоду про продаж 365 000 акцій підприємства «Енергетик» за ціною 4,28 грн. за акцію.

11.03.2013 р. на кореспондентський рахунок банку поступили кошти за продані акції у сумі 1562200 грн.

Потрібно:Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями з цінними паперами.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4
5
6
7
8

Завдання 7

30.01.2014 р. банк уклав угоду про купівлю 27000 облігацій торгівельної компанії «Оригінал» (номіналом 1000 грн.) з дохідністю 18,5 % річних за ціною 907,52 грн за облігацію. Дата погашення облігацій — 31.07.2013 р. Проценти сплачуються в кінці кожного року та на дату погашення облігацій.

2.02.2014 р. банк сплатив кошти у сумі 24919290 грн. (24503040 грн. за облігації та 416250 грн. — нараховані за січень 2013 р. проценти) та визнав куплені облігації торгівельної компанії «Оригінал» у торговому портфелі.

27.02.2014 р. банк нарахував процентні доходи за облігаціями компанії «Оригінал» у сумі 416250 грн. та переоцінив облігації, оскільки їх справедлива вартість зросла до 908 грн. за облігацію.

2.03.2014 р. банк уклав угоду про продаж 27000 облігацій торгівельної компанії «Оригінал» за ціною 908, 30 грн. за облігацію.

3.04.2014 р. на кореспондентський рахунок банку поступили кошти за продані облігації (включаючи нараховані відсотки за січень та лютий 2013 р.).

Потрібно:Скласти бухгалтерські проводки.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4
5

Завдання 8

6.10.2012 р. банк уклав угоду про купівлю 7000000 акцій іншого банку (номіналом 0,10 грн.) до свого портфеля на продаж на загальну суму 700000 грн.

7.10. 2012 р. банк сплатив кошти та отримав куплені акції, які визнав у портфелі на продаж.

31.12. 2012 р. банк переоцінив куплені акції банку у зв’язку з тим, що їх справедлива вартість зросла до 0,11 грн. за акцію.

29.01.2013 р. банк нарахував доходи за купленими акціями банку у зв’язку з отриманням від емітента інформації про виплату дивідендів на загальну суму 21000 грн.

13.02.2013 р. банк отримав нараховані дивіденди за акціями.

4.05.2013 р. банк уклав угоду про продаж 7000000 акцій іншого банку за ціною 0,115 грн. за акцію.

6.05.2013 р. на коррахунок банку поступили кошти за продані акції у сумі 805000 грн.

Потрібно:Скласти бухгалтерські проводки.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4
5
6
7

Завдання 9

1.10.2013 р. банк уклав угоду про купівлю 25000 облігацій іншого банку з дохідністю 15 % річних (номіналом 1000 грн.) на загальну суму 24247691 грн. Дата погашення облігацій — 1.07.2013 р. Проценти сплачуються в кінці кожного кварталу та на дату погашення облігацій.

2.10.2013 р. банк сплатив кошти та отримав облігації.

31.10. 2013 р., 30. 11. 2013 р. 31.12. 2013 р. банк нараховував процентні доходи та

здійснював амортизацію дисконту за придбаними облігаціями.

31.12. 2013 р. на кореспондентський рахунок банку поступили нараховані проценти за облігаціями за період 1.10 — 31.12.2013 р.

31.12.2013 р. справедлива вартість придбаних облігацій знизилась до 956 грн. за облігацію, у зв’язку з чим банк здійснив їх переоцінку.

30.01.2014 р. банк уклав угоду про продаж 25 000 банківських облігацій за ціною 952 грн. за облігацію.

2.02.2014 р. на кореспондентський рахунок банку поступили кошти за продані облігації (включаючи нараховані відсотки за січень).

Потрібно:

1. Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями з облігаціями, що були придбані до портфеля на продаж.

2. Здійснити розрахунок суми нарахованих відсотків та амортизації дисконту за весь період перебування цінних паперів у портфелі банку.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4
5
6
7

Завдання 10

4.08.2010 р. банк придбав 6423540 простих акцій промислового підприємства «Лаодикія» на загальну суму 51388320 грн. На дату купівлі підприємство мало 24705920 випущених простих акцій номіналом 25 грн. за акцію.

31.12.2013 р. підприємство «Лаодикія» звітувало чистий прибуток у розмірі 9167480 грн. Банк визнав свою пропорційну частку прибутку.

25.01.2014 р. банк отримав дивіденди за акціями підприємства «Лаодикія» (8 грн. за акцію)

Потрібно:Зробити необхідні розрахунки та скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями за інвестицією банку в акції підприємства.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2

3

Завдання 11

19.05.2012 р. банк придбав 4520000 акцій небанківської фінансової установи «Фламінго» на загальну суму 113 000 000 грн. На дату купівлі фінансова установа мала 9 000 000 випущених простих акцій номіналом 10 грн.

26.01.2013 р. банк нарахував дивіденди за акціями фінансової установи «Фламінго» (6 грн. за акцію).

9.02.2013 р. банк отримав дивіденди за акціями фінансової установи «Фламінго».

31.08.2013 р. банк вирішив продати усі акції фінансової установи «Фламінго» і перевів їх у портфель на продаж.

7.09.2013 р. банк уклав угоду про продаж 4520000 акцій фінансової установи «Фламінго» за ціною 26 грн. за акцію.

9.09. 2013 р. на кореспондентський рахунок банку поступили кошти за продані акції.

Потрібно:Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями за інвестиціями банку в акції небанківської фінансової установи.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4
5
6