Тема: облік операцій з кредитування

Мета: навчитися відображати в обліку операції з надання кредиту, нарахування за ним відсотків та повернення отриманих сум юридичними та фізичними особами; операцій з надання банком кредиту овердрафт та відкриття кредитної лінії

Завдання 1

1.07.2013 р. банк видав готівкою споживчий кредит фізичній особі у сумі 15 000 грн. терміном 2 місяці. Процентна ставка за кредитом співпадає із ринковою ставкою і становить 10 % річних, а щомісячна комісія від первинної суми кредиту — 1,2 % в місяць. Метод визначення кількості днів — факт/факт. Проценти, комісійні та заборгованість за кредитом сплачуються щомісяця з 1 по 5 число місяця, наступного за звітним. Кредит був наданий без застави.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1	Видача банком короткострокового споживчого кредиту фізичній особі 1.07.2013р.
2	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.07 –31.076.2013 р.
3	Нарахування щомісячної комісії за наданим кредитом
4	Сплата клієнтом заборгованості за кредитом, нарахованих процентів та щомісячної комісії 2.08.2013 р.:
5	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.08-31.08.2013 р.
6	Нарахування щомісячної комісії за наданим кредитом
7	Сплата клієнтом заборгованості за кредитом, нарахованих процентів і щомісячної комісії 1.09.2013 р.:

Завдання 2

Банк надав короткостроковий беззаставний кредит фізичній особі на поточні потреби строком з 1.10.12 до 31.12.12 у сумі 60 000 гривень під 17 % річних (розрахунок процентного доходу відбувається методом факт/360). За жовтень клієнт розрахувався за нарахованими процентами своєчасно. Далі проценти не сплачувались, а суму кредиту своєчасно не повернуто. Коли сума кредиту та несплачені проценти було визнано простроченими, клієнт погасив їх цілком 01.02.13.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1	Видача банком короткострокового споживчого кредиту фізичній особі 1.10.2013 р.
2	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.10 –31.10.2013 р.
3	Сплата клієнтом процентних доходів за жовтень
4	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.11 –30.11.2013 р.
5	Визнання нарахованих процентних доходів простроченими
6	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.12 –31.12.2013 р.
7	Визнання нарахованих процентних доходів простроченими
8	Суму неповерненого в строк кредиту визнано простроченою
9	Клієнт погасив суму простроченого кредиту та відсотки за ним

Завдання 3

14.05.п. р. банк видав кредит підприємству в інвестиційну діяльність на таких умовах:

• сума кредиту: 400000 грн.;

• термін користування кредитом: 6 місяців;

• процентна ставка за кредитом: 22 % річних;

• метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт;

• одноразова комісія за видачу кредиту — 1,7 % від суми кредиту;

• проценти за кредитом сплачуються щомісяця з 1 до 7 числа місяця, наступного за звітним;

• застава: нерухоме майно нежитлового призначення, що оцінюється у 505000 грн.

Потрібно: Скласти бухгалтерські проводки за кредитною операцією, зокрема:

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1	надання клієнтом застави, як забезпечення кредиту;
2	надання банком підприємству кредиту;
3	нарахування банком відсотків за кредитом 31.05.п. р.;
4	формування банком резерву у розмірі 1 % від суми наданого кредиту;
5	сплата клієнтом 5.04.п. р. нарахованих відсотків за березень;
6	повернення клієнтом кредиту у термін, передбачений кредитною угодою;
7	списання суми застави;
8	розформування резерву за кредитом.

Завдання 4

5.03.2013 р. банк уклав з своїм клієнтом підприємством «Балта» договір про надання

кредиту овердрафт на суму до 50 000 грн. Максимальний термін користування коштами за овердрафтом становить 60 днів. Кредит надається без застави. Процентна ставка за користування овердрафтом становить 25 % річних. Метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт.

18.03.2013 р. підприємство «Балта» подало в банк платіжне доручення на перерахування 35 000 грн. фірмі, яка обслуговується в іншому банку. При цьому на поточному рахунку підприємства «Балта» було лише 20 000 грн.

31.03.2013 р. на користь підприємства «Балта» поступили кошти у сумі 28000 грн. від фірми «Акорд», яка має рахунок в Укрсоцбанку. За рахунок коштів, що поступили, банк погасив заборгованість підприємства «Балта» за кредитом овердрафт та нараховані відсотки.

Потрібно:

1. Скласти бухгалтерські проводки за операціями по кредиту овердрафт, зокрема:

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1	укладення договору про надання кредиту овердрафт 5.03.2013 р.
2	перерахування банком на основі платіжного доручення 35000 грн. з поточного рахунку клієнта в інший банк
3	сума наданого кредиту овердрафт на які зменшується зобов’язання з кредитування становить:
4	нарахування банком процентних доходів за кредитом овердрафт 31.03.2013 р.
5	поступили кошти на рахунок клієнта 31.03.2013 р. та погашено заборгованість за кредитом овердрафт і нарахованими відсотками
На кінець дня 31.03.2013 р. залишок коштів на рахунку підприємства «Балта» становитиме:

Завдання 5

19. 01. 2013 р. банк уклав з своїм клієнтом – суб’єктом підприємницької діяльності Марущенко М. М. договір про надання кредиту овердрафт на суму до 60000 грн. Максимальний термін користування коштами за овердрафтом становить 30 днів. Кредит надається без застави. Процентна ставка за користування овердрафтом становить 23 % річних. Метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: факт/факт.

30.01.2013 р. Марущенко М. М. подав в банк платіжне доручення на перерахування 55000 грн. підприємству, яке обслуговується в іншому банку. При цьому на поточному рахунку Марущенко М.М. було лише 37000 грн. 25.02.2013 р. від банку-кореспондента поступило 32000 грн. на користь Марущенко М. М. Банк погасив заборгованість Марущенко М. М. за кредитом овердрафт та нараховані відсотки.

Потрібно:

1. Скласти бухгалтерські проводки за операціями по кредиту овердрафт, зокрема:

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1	виникнення в банку зобов’язання за кредитом овердрафт;
2	оплата банком платіжного доручення за рахунок кредиту овердрафт;
3	зменшення зобов’язання з кредитування
4	нарахування відсотків за користування кредитом;
5	погашення заборгованості за кредитом овердрафт та нарахованих відсотків.

2. Визначити залишок коштів на рахунку Марущенко М.М. на кінець дня 25.02. 2013 р.

_____________________________________________________________________________

Завдання 6

1.09.2013 р. банк видав готівкою споживчий кредит Іванову І. В. у сумі 17 000 грн. терміном 3 місяці. Процентна ставка за кредитом співпадає із ринковою ставкою і становить 24 % річних, а щомісячна комісія від первинної суми кредиту – 1,3 % в місяць. Метод визначення кількості днів – факт/факт. Проценти та комісійні сплачуються щомісяця з 1 по 5 число місяця, наступного за звітним. Кредит наданий без застави.

Потрібно: Скласти бухгалтерські проводки за кредитною операцією, зокрема:

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1	Видача банком короткострокового споживчого кредиту Іванову І.В. 1.09.2013 р.
2	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.09 –30.09.2013 р.
3	Нарахування щомісячної комісії за наданим кредитом:
4	Сплата клієнтом заборгованості за нарахованими процентами та щомісячної комісії 2.10.2013 р.
5	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.10 - 31.10.2013 р.
6	Сплата клієнтом заборгованості за нарахованими процентами та щомісячної комісії 3.11.2013 р.:
7	Нарахування щомісячної комісії за наданим кредитом:
8	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.11 - 30.10.2013р.
9	Нарахування щомісячної комісії за наданим кредитом
10	Сплата клієнтом заборгованості за кредитом, нарахованих процентів і щомісячної комісії 2.12.13 р.

Завдання 7

2.02.2013 р. банк уклав з підприємством договір про невідновлювальну кредитну лінію на суму 80 000 грн. терміном 1 рік. Процентна ставка за користування кредитною лінією становить 27 % річних. Метод обчислення кількості днів при визначенні суми процентів: 30/360. Проценти сплачуються щомісяця з 1 до 5 числа місяця, наступного за звітним. Разова комісія при використанні кредиту становить 0,7 % від суми отриманого кредиту.

10.02.2013 р. відповідно до угоди про кредитну лінію банк надав підприємству кредит у поточну діяльність у сумі 30 000 грн. шляхом зарахування коштів на поточний рахунок підприємства і стягнув разову комісію у розмірі 0,7 % від суми.

27.02.2013 р. банк нарахував відсотки за наданим підприємству кредитом.

3.03.2013 р. підприємство сплатило нараховані банком відсотки.

Потрібно: Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1	Банк уклав угоду про відкриття кредитної лінії
2	Надано кредит клієнту та зменшено зобов’язання з кредитування
3	Нараховано та сплачено разову комісію за використання кредиту
4	Банк нарахував відсотки за наданим кредитом
5	Підприємство сплатило нараховані банком відсотки

Завдання 8

9 січня банк «Київ» надав короткостроковий кредит суб’єктові господарювання на поточні потреби в сумі 50 000 грн строком на 3 місяці під 25 % річних, база нарахування — 30/360. Згідно з кредитною угодою проценти за кредитом утримано наперед.

Відобразити зміст зазначених операцій у системі бухгалтерського обліку та провести необхідні розрахунки.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума

Завдання 9

01 липня 2013 р. банком видано кредит суб’єкту господарюван­ня на поточні потреби в розмірі 6 млн. грн. строком на 6 місяців за ставкою 35 % річних. Сплата процентів за кредит здійснюється щомісяця, база нарахування — факт/факт. Протягом трьох міся­ців проценти за кредитом не сплачувалися.

Потрібно:

1. Визначити суму щомісячного нарахування процентних дохо­дів за кредитом.

2. Відобразити бухгалтерськими проведеннями суму виданого кредиту, суму щомісячного нарахування процентних доходів та суму простроченої заборгованості за нарахованими процентними доходами за кредитом.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1	Видано банком кредит суб’єкту господарюван­ня
2	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за липень
3	Визнано нараховані процентні доходи простроченими
4	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за серпень
5	Визнано нараховані процентні доходи простроченими
6	Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за вересень
7	Визнано нараховані процентні доходи простроченими

Завдання 10

01 серпня 200х року банком видано іпотечний кредит в сумі 100 тис. грн. строком на один рік. Згідно з кредитною угодою процентна ставка становить 12 %, суму процентів за кредит отримано наперед, база нарахування — 30/360. Заборгованість за наданим кредитом визнана сумнівною до повернення.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст потрібних операцій.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2

Завдання 11

01 квітня 200х р. банком укладено кредитну угоду з іншим бан­ком на отримання короткострокового кредиту в сумі 10 млн. грн строком на 2 місяці за ставкою 15 % річних, база нарахування — факт/факт. Повернення кредиту та процентів за ним — після закінчення строку дії кредитної угоди.

Визначити суму щомісячного нарахування процентних витрат за кредитом.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями отримання кредиту, нарахування процентних витрат за кредитом, повернення кредиту та процентів.

№	Зміст банківських операцій	Д-т	К-т	Сума
1
2
3
4