Вопрос для самоконтроля.

1. Что является объектом обложения налога на транспортные средства?

2. Кто является плательщиками налог на транспортные средства?

3. Особенности применения поправочных коэффициентов к автомобилям отечественного производства?

4. Особенности налогообложения летательных аппаратов?

5. Льготы по налогу на транспортные средства?

6. Что является объектом обложения пассажирского транспорта?

7. Сроки уплаты налога на транспортные средства?

8. Ответственность налогоплательщиков по уплате налога на транспортные средства?

9. Механизм исчисления налога на транспортные средства?

10. Как облагается налогом транспортные средства иностранного производства?

1V. Налог на добавленную стоимость (ндс)

По своей экономической сути НДС является одним из видов косвенных налогов и эволюционной формой налога с продаж и налога с оборота.

НДС является универсальным косвенным налогом и взимается на каждой стадии процесса производства и выполняет преимущественно фискальную роль, при его введении преследовалась цель обеспечения государства надежным и эффективным источником дохода.

Необходимость введения НДС в Казахстане была обусловлена тем, что в условиях рыночной экономики, развала СССР, и образования суверенных государств, возникла необходимость в стабильных источниках доходов бюджета.

Впервые НДС был введен во Франции в 1954 году по предложению экономиста П. Лоре, и быстро распространился в большинстве стран мира. На момент введения в Казахстане НДС применялся в более чем 43 странах мира, в том числе во всех странах ЕС.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Плательщиками налога являются лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость,

• индивидуальные предприниматели,

• юридические лица за исключением государственных учреждений,

• нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение,

размер оборота по реализации, которых превышает 15000 МРП, за последний месяц периода.

Объектами обложения являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Облагаемым оборотом являются оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на НДС, за исключением освобождаемого оборота и оборотом местом реализации которого, не является РК.

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или везенные на территорию РК (за исключением освобожденных от НДС), подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК.

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории РК, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством РК.

Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке и предусматривает возврат НДС в течение шестидесяти рабочих дней с момента получения налоговым органом заявления о возврате НДС.

Ставка НДС к размеру облагаемого оборота – 15%,

к облагаемому импорту - 15 %

к экспорту 0%.

Согласно программы Правительства Республики Казахстан на 2006-2008 годы Предусмотрено снижение ставки налога на добавленную стоимость на 1 %, а с 2008-2009 годов еще на 1-2 %.

При определении суммы налога, подлежащему взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия

• получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС

• поставщиком выставлен счет-фактура или другой документ, удостоверяющий реализацию товаров

Плательщики НДС, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) облагаемых НДС, обязаны выписать налоговую счет-фактуру покупателю. В счете – фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС.

Налоговым периодом НДС является календарный месяц, однако, если среднемесячная сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 МРП, то налоговым периодом является квартал.

Декларация по НДС представляется не позднее 15 числа следующего за налоговым периодом. Одновременно с декларацией представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течении налогового периода.

Занижение сумм НДС и завышение сумм налога, относимого в зачет в декларации влечет штраф на физических лиц в размере от 5 –10 МРП, на должностных лиц – в размере от 40-50 МРП, на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 50 % от доначисленной суммы налога.

Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры – влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере от 40 –50 % МРП, на юридических лиц в размере - 200 % от суммы НДС, включенной в счет-фактуру.

Фиктивной счет-фактурой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на учете по НДС, а равно лицом, фактически не производившим выполнением работ, оказание услуг, отгрузку товаров и включающий в себя сумму НДС.

Задача № 1

Определить налоговый период по НДС,

если среднемесячная сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за предыдущий квартал, составила 100560 тенге.

Задача № 2

Определить налоговый период по НДС,

Если среднемесячная сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за предыдущий квартал, составила 27 004 000 тенге.

Задача № 3

Определить сумму НДС уплачиваемую в бюджет.

Предприятие занимается реализацией товаров. За июль месяц реализовало товара на сумму 23 674 000, тенге, приобрело товаров на сумму 15 876 000 тенге.

Задача № 4

Определить сумму НДС уплачиваемую в бюджет

ТОО «Скат» реализовало продукцию на сумму 2600 000 тенге, для производства данной продукции было закуплено сырье на сумму 800 000 тенге.

Задача № 5

Определить сумму, относимую в зачет, сумму НДС необходимую уплатить в бюджет, штрафные санкции.

ТОО «Алтын» занимается коммерческой деятельностью, за 3 квартал предприятием получены следующие доходы:

- от реализации компьютеров 13 200 800 тенге;

- от реализации продуктов питания 157 000 тенге;

- от сдачи имущества в аренду 1 800 000 тенге

За 3 квартал предприятием были оплачены счета поставщиков:

- сырья и материалов 2 000 000 тенге;

- транспортные услуги 230 000 тенге;

- услуги по установке оборудования 1 200 000 тенге

Бухгалтером предприятия декларация была сдана 20 октября этого года.

Задача № 6.

Определить: плательщика и облагаемые обороты.

• производственное предприятие осуществляет реализацию производственной продукции своим работникам в счет оплаты труда.

• высшее учебное заведение производит на договорных основах разработку новой технологии очистки машинного масла.

• имущество, заложенное в ломбарде, реализуется после истечения срока ссуды.

• районное общество инвалидов организовало производство и реализацию мягких игрушек и кухонного инвентаря.

• предприятие продает школе частично списанные компьютеры для использования в учебном процессе.

Задача №7.

Определить: сумму штрафных санкций.

Налоговая инспекция при проверке правильности исчисления НДС установила:

-занижение объема реализации на 60 млн. тенге.

-несвоевременную уплату НДС (задержка) 210 дней.

Сумма НДС уплачиваемая в бюджет 24 млн. тенге.

Ставка рефинансирования = 7,0%.

Задача №8.

Определить: облагаемый оборот и сумму НДС.

Предприятие получило за 1 квартал 2006 года выручку от реализации сырья и материалов без учета НДС 300 млн. тенге.

Кроме того, были получены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров в сумме 10 млн. тенге, авансовые платежи 22 млн. тенге, гранты – 70 млн. тенге.

Задача № 9

Определить: 1. сумму НДС относимого в зачет, сумму НДС необходимого уплатить в бюджет, штрафные санкции.

2. сумму НДС относимого в зачет, сумму НДС необходимого уплатить в бюджет, штрафные санкции, в случае установления, что доходы предприятием умышлено занижены на сумму 2 358 000 тенге ( доходы от реализации товаров), в оплаченных счетах отсутствует счет-фактура на сумму 680 000 тенге (сырь и материалы)

За 4 квартал отчетного периода, предприятие «ФАРС» имеет следующие показатели:

- доходы от сдачи имущество в аренду 2 300 000 тенге

- доходы от реализации складских помещений 1 500 000 тенге

- доходы от реализации товаров 3 580 000 тенге

- доходы от списания обязательств 30 000 тенге

За данный период предприятием оплачены счета поставщиков:

- финансовые услуги 600 000 тенге

- консультационные услуги 1 500 000 тенге

- арендная плата 480 000 тенге

- нотариальные услуги 65 000 тенге

- сырье и материалы 1 200 800 тенге

- транспортные услуги 129 200 тенге

Декларация по НДС была сдана в налоговые органы по месту регистрации:

- в соответствии с Налоговым законодательством;

- с нарушением Налогового законодательства, то есть с опозданием на 17 дней.

Задача № 10

Определить сумму НДС уплаченную в бюджет ТОО, сумму НДС необходимую уплатить ТОО по данным Налоговых органов и сумму штрафных санкций.

ТОО «Алпамыс» занимается реализацией мебели, за 1 квартал налогового периода ТОО приобрело товар общей стоимостью 8 596 724,0 тенге и реализовало их на 10 745 905,0 тенге. Декларация за 1 квартал была сдана в налоговые органы по месту регистрации 27 апреля этого года. По результатам Налоговой проверки налоговыми органами установлено, что бухгалтером в облагаемом обороте по НДС за 1 квартал не отражена сумма 589 768,0 тенге.