
- •Казахский Национальный Университет имени аль-Фараби
- •Практикум
- •Краткая аннотация
- •I. Налог на имущество
- •Задание № 1.
- •Задание №2.
- •Задание №7.
- •Задание №8.
- •Задание №9.
- •Задание №10.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •I1. Земельный налог
- •Задача №5.
- •Задача №6.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •111. Налог на транспортные средства
- •Задача №1.
- •Задача №2.
- •Задача №3.
- •Задача №4.
- •Задача №5.
- •Вопрос для самоконтроля.
- •1V. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Задача №11.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •V.Акцизы
- •Ставки акцизов
- •Ставки акцизов
- •Задача №10.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •V1. Корпоративный подоходный налог
- •Задача №10.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •V11. Индивидуальный подоходный налог
- •Вопросы для самоконтроля.
- •V11i. Социальный налог
- •Вопросы для самоконтроля.
- •1X. Специальные платежи и налоги недропользователей
- •Вопросы для самоконтроля.
- •X. Специальные налоговые режимы
- •Задача №10.
- •Вопросы для самоконтроля.
- •XI. Сборы
- •Допустимые параметры автотранспортных средств, предназначенных для передвижения по автомобильным дорогам Республики Казахстан
- •1. Допустимые габариты автотранспортных средств
- •2. Допустимые массы автотранспортных средств
- •3. Допустимые осевые нагрузки автотранспортных средств
- •Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности
- •Ставки сбора
- •XII. Платы
- •Поправочные коэффициенты к базовым ставкам платы за земельные участки
- •Ставки платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников
- •Ставки платы за загрязнение окружающей среды по городу Алматы на 2003 год
- •Ставки платы за загрязнение окружающей среды по городу Алматы
- •Ставки платы за пользование видами животных, являющихся
- •Ставки платы за пользование видами животных, являющихся
- •Ставки платы за пользование видами животных, используемых в иных хозяйственных целях (кроме охоты и рыболовства)
- •Годовые ставки платы за использование радиочастотного спектра
- •Базовые ставки платы за древесину, отпускаемую на корню
- •Ставки платы за использование особо охраняемых природных территорий республиканского значения.
- •Ставки ежемесячной платы (за одну сторону) за размещение наружной (визуальной) рекламы на территории _____________ города Алматы
- •XIII. Государственная пошлина
- •Базовые минимальные и максимальные размеры ставок консульских сборов
- •I. Вариант
- •В течение скольких дней физические лица нерезиденты обязаны пройти государственную регистрацию в Налоговом органе:
- •Какие виды налогового контроля установлены Налоговым кодексом рк?
Вопросы для самоконтроля.
Какие модели налогообложения недропользователей установлены на территории Республики Казахстан?
Что включают специальные платежи и налоги с недропользователей в Республике Казахстан?
Как уплачивается роялти в Республике Казахстан?
Каков порядок уплаты налогов на собственность недропользователей в Республике Казахстан?
Как определяется доля Республики Казахстан по разделу продукции?
Кто определяет модели налогообложения для недропользователей в Республике Казахстан?
Экономическая сущность налога на сверхприбыль?
Как уплачивается подписной бонус?
В зависимости от чего устанавливаются ставки бонуса коммерческого обнаружения?
Сроки уплаты налога на сверхприбыль?
X. Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим – особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним.
Специальные налоговые режимы предусматриваются для:
субъектов малого бизнеса;
крестьянских (фермерских) хозяйств;
юридических лиц – производителей сельхозпродукции;
отдельных видов предпринимательской деятельности.
Для субъектов малого бизнеса специальный налоговый режим устанавливается в отношении корпоративного (индивидуального) подоходного налога, социального налога за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. Исчисление и уплата других налогов, обязательных платежей и предоставление отчетности по ним, производится в общеустановленном порядке. Упрощенный порядок исчисления налогов для субъектов малого бизнеса производится на основе разового талона, патента, упрощенной декларации.
Для каждого из названных методов оговариваются условия их применения: эпизодичность деятельности, место, характер предпринимательской деятельности, величина дохода, количество осуществляемых видов деятельности, использование наемных работников.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не распространяется на некоторые виды деятельности, как: производство подакцизной продукции, финансовые услуги, недропользование, реализация нефтепродуктов, ряд лицензируемых видов деятельности, на филиалы, представительства, дочерние и зависимые предприятия юридических лиц.
При ведении предпринимательской деятельности, носящей эпизодический (менее одного месяца), для налоговых расчетов используется разовый талон – документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и удостоверяющий факт расчета с бюджетом.
Исчисление налогов по упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту обложения определенной законом ставки налогов; уплата налогов ведется периодически равными долями в течение налогового периода.
Доход индивидуального предпринимателя подлежит обложению по следующим ставкам:
Доходы за квартал |
Ставка |
по 2000,0 тыс. тенге |
3 процента с суммы дохода |
свыше 2000,0 тыс. тенге по 3000,0 тыс. тенге |
60,0 тыс. тенге + 5 процентов с суммы дохода, превышающей 2000,0 тыс .тенге |
Свыше 3000,0 тыс.тенге |
110,0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы дохода превышающей 3000,0 тыс. тенге |
Доход юридического лица подлежит обложению по ставкам:
Доходы за квартал |
Ставка |
по 2000,0 тыс. тенге |
4 процента с суммы дохода |
свыше 2000,0 тыс. тенге по 4500,0 тыс. тенге |
80,0 тыс. тенге + 5 процентов с суммы дохода, превышающей 2000,0 тыс .тенге |
свыше 4500,0 тыс. тенге по 6500,0 тыс. тенге |
205,0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы дохода, превышающей 4500,0 тыс .тенге |
Свыше 6500,0 тыс. тенге |
345,0 тыс. тенге + 9 процентов с суммы дохода, превышающей 6500,0 тыс .тенге |
При исчислении налога по патенту (в размере установленной ставки к заявленному доходу) уплата также производится равными долями.
Для индивидуальных предпринимателей специальный налоговый режим оформляется на основе патента. При этом критериями соответствия являются:
не использование труда наемных работников;
занятие одним видом деятельности;
ограничение годового оборота определенной величиной.
Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляется на основе уплаты единого земельного налога, включающего индивидуальный подоходный налог от деятельности по производству, переработке и реализации сельхозпродукции, НДС, земельный налог, налог на транспортные средства и имущество. Объектом обложения единым земельным налогом является оценочная стоимость земельного участка, исчисляется налог по ставке 0,1% к этой стоимости.
Плательщики единого земельного налога не освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника от других видов деятельности, социального налога, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды. Плательщики уплачивают половину налога не позднее 20 октября, а вторую половину – не позднее 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции распространяется на субъектов, деятельность которых связана с использованием земли для производства, переработки и реализации такой продукции, а также продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, предоставлению услуг производителям сельхозпродукции по обработке земли, посеву, уборке урожая. Данный налоговый режим осуществляется на основе патента, в стоимость которого включается корпоративный подоходный налог, социальный налог, земельный налог, налог на имущество и на транспортные средства. При этом сумма налогов по патенту уменьшается на 80%. Уплата налога производится в сроки до 20 мая и 20 ноября текущего налогового периода и до 20 марта следующего налогового периода. Налогоплательщики представляют декларацию по другим обязательным платежам.
Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (в том числе иностранных юридических и физических лиц), оказывающих услуги в области игорного бизнеса, боулинга, картинга, бильярда, лото.
Субъекты перечисленных видов деятельности рассчитываются с бюджетом на основе фиксированного суммарного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога у источника выплаты. Фиксированный суммарный налог распределяется: 30% корпоративного подоходного налога и 70% НДС. Остальные налоги и другие обязательные платежи (включая акцизы) уплачиваются в общеустановленном порядке. Базовые минимальные и максимальные ставки фиксированного суммарного налога устанавливаются Правительством Республики Казахстан по каждому объекту налогообложения (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и т.д.).
Задача №1.
Определить: Специальный налоговый режим для субъекта малого бизнеса.
Физическое лицо - индивидуальный предприниматель занимается реализацией ГСМ, доход за год составляет 1,2 млн. тенге.
Задача №2.
Определить: Налоговый режим для субъекта малого бизнеса.
Физическое лицо занимается извозом на катере, во время купального сезона на озере Алаколь, в течение 3месяцев с 29 мая по 29 августа.
Задача №3.
Определить: Налоговый режим и сумму налоговых обязательств для субъекта малого бизнеса.
У индивидуального предпринимателя имеется фирма «Шынгыс» в которой постоянно работают 10 человек и привлекает дополнительно в марте и октябре 5 человек, доход за месяц составляет 1,2 млн. тенге. Фирма занимается следующими видами деятельности:
-пошив одежды;
-подгонка одежды;
-реализация тканей;
-разработка моделей;
-химчисткой одежды.
Задача №4.
Определить: Сумму налоговых обязательств.
Физическое лицо занимается пошивом одежды, не пользуется наемным трудом, доход за месяц составляет 85000 тенге, желает уплачивать налоговые обязательства на основе патента.
Задача №5.
Определить: Сумму штрафных санкций.
Физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью без регистрации в Налоговом комитете, в органах юстиции был зарегистрирован 1.01.2006 года. Был обнаружен налоговым комитетом 5.02.2006 года.
Задача №6.
Определить: Сумму налоговых обязательств субъекта малого бизнеса, осуществляющего предпринимательскую деятельность на основе упрощенной декларации.
В штате ТОО «Грация» состоит:
Директор с заработной платой 23000 тенге.
Бухгалтер с заработной платой 20000 тенге.
5 инженеров с заработной платой 17000 тенге.
8 разнорабочих с заработной платой 15000 тенге.
Доход за налоговый период составляет 8,3 млн. тенге.
Задача №7.
Определить: Сумму налоговых обязательств субъекта малого бизнеса, желающего осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента.
У физического лица занимающегося предоставлением консультационных услуг имеется:
Офис в городе Алматы S-200м2. Стоимостью 1200000 тенге. Заработная плата составляет 45000 тенге. Доход за месяц составляет 100000 тенге.
Задача №8.
Определить: Какой налоговый режим будет приемлемым для индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель занимается проектировкой и монтажом, наладкой и техническим обслуживанием средств охранной сигнализации.
Задача №9.
Определите: сумму налоговых санкций.
Индивидуальный предприниматель занимается предпринимательской деятельностью без регистрации в Налоговом Комитете, органах юстиции он зарегистрировался 1.02.2006 года. Налоговым комитетом был обнаружен 5.02.2006 года.