Вопросы для самоконтроля.

1. Что является объектом обложения индивидуальным подоходным налогом?

2. Какие доходы физического лица, относятся к доходам, не облагаемым у источника выплаты?

3. Сроки уплаты индивидуального подоходного налога за отчетный месяц?

4. Ставки индивидуального подоходного налога адвокатов?

5. Определите структуру вычетов из доходов работника, облагаемого у источника выплаты?

6. Особенности уплаты индивидуального подоходного налога инвалидами 1,2 и 3 группы занимающихся предпринимательской деятельностью?

7. В каких пределах выигрыш по лотерее не облагается индивидуальным подоходным налогом?

8. Льготы, предоставляемые физическим лицам, по уплате индивидуального подоходного налога?

9. Ставки индивидуального подоходного налога частных нотариусов?

10. Особенности обложения индивидуальным налогом иностранных юридических лиц?

V11i. Социальный налог

Плательщиками социального налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты.

Объектом обложения для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работников, за исключением некоторых предусмотренных в Налоговом кодексе выплат. А для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов объектом обложения социальным налогом является численность используемых ими работников, включая их самих. Выплаты, включаемые в заработную плату, подлежат корректировке (в сторону уменьшения) в части обязательных пенсионных взносов физических лиц в накопительные пенсионные фонды, разных компенсационные выплат, доплат и надбавок, социальных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, материальной помощи при рождении ребенка, погребении, выплат по социальной поддержке, выплат за счет грантов от других государств, оплаты общественных работ и профессионального обучения за счет бюджетных средств и грантов, некоторых других выплат.

Исчисление социального налога производится плательщиками (кроме применяющих специальные налоговые режимы) ежемесячно путем применения ставки налога к объекту обложения социальным налогом.

Юридические лица-резиденты Республики Казахстан (кроме применяющих специальные налоговые режимы), а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц уплачивают социальный налог по ставкам:

Облагаемый доход работника	Ставка
до 15- кратного годового расчетного показателя	20 процентов с суммы облагаемого дохода
от 15 до 40-кратного годового показателя	сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы превышающей его
от 40 до 200-кратного годового показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 12 процентов с суммы превышающей его
от 200 до 600-кратного годового показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы превышающей его
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше	сумма налога с 600-кратного годового показателя + 7 процентов с суммы превышающей его

Юридические лица – резиденты Республики Казахстан, а так же нерезиденты, осуществляющие деятельность в республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно - технического персонала по следующим ставкам:

Облагаемый доход работника	Ставка
от 40 –кратного годового показателя	11 процентов с суммы облагаемого оборота
от 40 до 200-кратного годового показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы превышающей его
от 200 до 600 – кратного годового показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы превышающей его
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше	сумма налога с 600-кратного годового показателя + 7 процентов с суммы превышающей его

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух – за каждого работника.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог за инвалидов по ставке 6,5 процента.

C 2007 года согласно Программы Правительства Республики Казахстан на 2006-2008 года предусмотрено снижение социального налога в среднем на 30%.

Декларацию по данному налогу плательщики представляют ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается налог в бюджет ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, производят уплату социального налога суммарно с другими налогами, предусмотренными данным порядком налогообложения.

Задача №1.

Определить: сумму социального налога ТОО «Айгерим» за май 2006 года .

В штате ТОО «А» состоят 28 сотрудников; 1 директор с заработной платой 60 000 тенге; 1 бухгалтер с заработной платой 45 000 тенге; 10 отечественных рабочих с заработной платой по 40 000 тенге; 6 инженеров с заработной платой по 35 000 тенге; 10 иностранных рабочих с заработной платой по 50 000 тенге, в майе 2006 года директор, бухгалтер и иностранные инженеры получили премии в сумме 60 000 тенге, и материальную помощь в сумме 45000 тенге.

Задача №2.

Определить: сумму социального налога ОАО «Шынгыс» за декабрь 2005 года.

ОАО «Шынгыс» работают 15 человек с заработной платой по 65 000 тенге, в марте месяце всем сотрудникам была выдана премия в размере 100 000 тенге, 2 сотрудникам выплачена компенсация за неиспользованный отпуск по – 40 000тенге.

Задача №3.

Определить: сумму социального налога Аскарова Т.П. работника МП «Пако» за май 2005 года.

Аскаров Т.П. работник МП «Пако» получил в майе:

- начислена заработная плата 76000 тенге

- премия 20000 тенге

- отпускные 102000 тенге

Задача№4.

Определить: сумму социального налога и налоговых санкций ТОО «Налоги».

ТОО «Налоги» в декабре 2005 года выплатило 10 работникам заработную плату в размере 200 000 тенге, премию в размере 150 000 тенге, ТОО уплатило налог с опозданием на 15 дней. Ставка рефинансирования = 12,5%

Задача№5.

Определить: сумму социального налога в июле 2005 года адвокатской конторы.

В адвокатской конторе работают 6 сотрудников. У владельца адвокатской конторы заработная плата 47 000 тенге, у 5 сотрудников по 25 000 тенге, в январе 2005 года они получили премии по 15 000 тенге, владелец конторы получил 460 000 тенге, за неиспользованный отпустк.

Задача №6.

Определить: сумму социального налога и налоговых санкций ТОО «Финансы».

ТОО «Финансы» уплатило 470 000 тенге социального налога 01.03.2006 года, во время проверки 31.06.2006 года, НК было обнаружено, что у 5 работников была занижена заработная плата на 6 000 тенге. Ставка рефинансирования = 7%

Задача№7.

Определить: сумму социального налога СП «Майя».

В штате СП «Майя» состоит 15 сотрудников с заработной платой по 45 000 тенге, в майе они получили премию в размере 20 000 тенге, 3 сотрудника получили денежную награду в сумме 10000 тенге, за участие в спартакиаде.

Задача №8.

Определить: сумму штрафных санкций СП «А».

СП «Агат» уплатило 800 000 тенге социального налога, на 28 дней позже срока уплаты, декларация была на 300 дней позже. Ставка рефинансирования установленная Национальным Банком =7,5%

Задача №9.

Определить: сумму социального налога ТОО «Айсулу» за декабрь 2005 года.

ТОО «Айсулу» в декабре 2005 года выплатило 5 инженерам из Германии 500 000 тенге в виде заработной платы, 200 000 тенге в виде премии, и 120 000 тенге командировочных расходов, 450 000 тенге за не использованный отпуск.

Задача №10.

Определить: сумму социального налога и штрафных санкций ТОО «Фокус».

В штате ТОО «Фокус» состоят 45 сотрудников:

- директор с заработной платой 40 000

- бухгалтер с заработной платой 37 000

- 8 инженеров с заработной платой по 37 000

- 35 служащих с заработной платой по 20 000

В марте 8 инженеров получили премии по 15 000 тенге, 35 служащих денежные награды по 10 000 тенге, директор 90 000 тенге за неиспользованный отпуск.

Социальный налог за март был уплачен на 30 дней позже. Ставка рефинансирования равна 7%.