Задача №10.

Определить: Сумму корпоративного налога ТОО «Алаколь» за 2006 год.

ТОО «Алаколь» занимается выращиванием сои, пшеницы, бахчевых культур.

В 2006 году ТОО «Алаколь» получило следующие виды доходов:

-доход от реализации сои 800 000

- доход от реализации пшеницы 900 000

- доход от реализации бахчевых культур 700 000

- доход от списания обязательств 500 000

Произвело следующие виды доходов:

- расходы связанные с получением СГД 1000 000

- расходы по уплате налогов 200 000

в том числе земельного налога 50 000

налога на имущества 80 000

налога на транспортные средства 70 000

ТОО уплатило корпоративный подоходный налог, на 26 дней позже установленного срока.

Ставка рефинансирования установленная Национальным Банком РК (на день оплаты)=12%

Вопросы для самоконтроля.

1. Ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан?

2. Что является объектом обложения корпоративным подоходным налогом юридических лиц-нерезидентов РК, осуществляющих свою деятельность без образования постоянного учреждения?

3. В каких случаях производиться корректировка совокупного годового дохода?

4. Особенности определения вычетов на ремонт из налогооблагаемого дохода?

5. На какой срок разрешается перенос убытков от предпринимательской деятельности?

6. Кто является плательщиком уплаты корпоративного подоходного налога?

7. Сроки подачи деклараций по корпоративному подоходному налогу?

8. На какой срок разрешается перенос убытков от недропользования?

9. Что является объектом обложения и налогооблагаемой базой по корпоративному подоходному налогу?

10. Что является объектом обложения корпоративным подоходным налогом юридических лиц-нерезидентов РК, осуществляющих свою деятельность через образование постоянного учреждения?

V11. Индивидуальный подоходный налог

Объектами обложения индивидуального подоходного налога являются доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Ставки налога установлены по ступенчатой прогрессии от 5% до 20% в зависимости от величины дохода.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доходы адвокатов, прочие расходы. В частности, к имущественному доходу относится: прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности; доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Уплата этого вида налога производится налогоплательщиком самостоятельно, путем применения налоговых ставок, внесения авансовых платежей с окончательным расчетом после сдачи декларации.

Из дохода у источника выплаты исключаются вычеты в разнице одного месячного расчетного показателя (МРП) и обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды; кроме того, при наличии у работника иждивенцев вычитается 1 МРП на каждого иждивенца за каждый месяц.

Размеры доходов	Ставки налога
До 15-кратного годового расчетного показателя	5 процентов с суммы облагаемого дохода
От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 8 процентов с суммы, превышающей его
От 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 13 процентов с суммы, превышающей его
От 200-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его
От 600-кратного годового расчетного показателя и свыше	Сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его

Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 процентов.

В первом случае это – доходы работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, а уплата – в течение пяти рабочих дней, следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты, включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме, полученные работником товары, выполненные работы и оказанные услуги, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды.

C 2007 года согласно Программы Правительства Республики Казахстан на 2006-2008 года вводится фиксированная ставка индивидуального подоходного налога в размере 10%. Для сохранения уровня доходов низкооплачиваемой категории работников исключить из их облагаемых доходов минимальный размер заработной платы вместо месячного расчетного показателя.

Задача №1.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога работника Асановой М.Ж. за январь 2006 года.

Физическое лицо, Асанова М.Ж., получила в январе 2006 года следующие виды доходов:

- начисленная заработная плата в сумме 7000 000

- работодатель оплатил услуги медицинского учреждения Асановой М.Ж. на сумму 100 000

в том числе косметологические 50 000

- алименты (полученные) 6 000

- вознаграждения по вкладам в Национальном Банке - 15 000

Задача №2.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога у источника выплаты Иванова Н.Н., инвалида 3-группы за март 2006 года.

Иванова Н.Н. инвалид 3 группы, имеет 3 детей.

Иванова Н.Н. получила в марте 2003 года следующие виды доходов:

начисленная заработная плата доход от предпринимательской деятельности выигрыш по лотерее «Алтын Адам» - пенсионные выплаты по договорам НПФ

26 000 600 000 250 000 260 000

Задача №3.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога Сыздыковой Э.Ж. за 2006 год.

Сыздыкова ЭЖ получила в 2003 году следующие виды доходов:

- годовая начисленная заработная плата	260 000
- доход от адвокатской деятельности	350 000
- дивиденды по государственным акциям	600 000
- дивиденды по корпоративным акциям	700 000

Задача №4.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога Сидорова А.А. инвалида 1 группы за 2006 год .

Сидоров А.А. инвалид 1 группы имеет 3 детей

В 2005 году получил следующие виды доходов:

- пенсия по инвалидности	56 000
- доход от нотариальной деятельности	27 000
- выплаты работодателя на оплату медицинских услуг	350 000

Задача №5.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога Аубакирововй Б.Е. за май месяц 2006 года..

Аубакирова Б.Е. в мае 2003 года получила следующие виды выплат:

-начисленная заработная плата	23 000
- квартира, безвозмездно полученная от сестры на сумму	2300 000
- гонорар за издание учебного пособия	25 000
- выигрыш по лотерее «Бинго»	500 000

Задача №6.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога Попова И.И. за декабрь 2005 года.

Сидоров И.И. военнослужащий, отец 4 детей.

Сидоров И.И. получил в декабре 2005 года следующие виды доходов:

- начисленная заработная плата	29 000
- отпускные	43 000
- подъемные	24 000
- выигрыш по лотерее	700

Задача №7.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога Халиковой Э.Д. за январь 2006 года.

Халикова Э.Д. инвалид 1 группы, имеет 3 детей, один ребенок инвалид с детства, подучила следующие виды доходов:

- начисленная заработная плата	24 000
- пенсия по инвалидности	6 000
- государственная социальная помощь	13 000
- оплаченная путевка предприятием	260 000

Задача №8.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога Каирленова М.А. за март 2006 года.

Каирленов М.А. занимающийся адвокатской деятельностью, получил в марте 2006 года следующие виды доходов (тыс. тенге):

- доход от оказания адвокатских услуг в марте составили	800 000
- доходы по акциям, составили	150 000
в том числе по государственным акциям	80 000
по корпоративным акциям	70 000

Задача №9.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога госпожи Далет Р. за январь месяц 2006 года.

Госпожа Далет Р., нерезидент Республики Казахстан, в январе получила следующие виды доходов:

- доход за оказание финансовых услуг	300 000
-доход от реализации товаров	150 000
-доход от сдачи в аренду имущества	100 000

Задача №10.

Определить: Сумму индивидуального подоходного налога президента фирмы «Алси» за февраль 2006 года.

Президент фирмы «Алси» в феврале 2006 года получил следующие виды доходов:

- начисленная заработная плата	102 000
- квартиру от фирмы «Алси»	2600 000
- дом в качестве подарка от детей на юбилей	3700 000
- гонорар за изданную книгу к юбилею	100 000