Задания
1. Проанализируйте содержание признаков, характеризующих понятие «финансовый контроль государства и муниципальных образований».
2. Каким образом характеризуется правовое регулирование и в чем заключается содержание принципов финансового контроля ? Дайте характеристику Лимской декларации о руководящих принципах финансового контроля. В чем состоит ее значение для Российской Федерации ?
3. Проведите классификацию финансового контроля по основаниям и видам. Каким образом отдельные виды финансового контроля характеризуются в законодательстве Российской Федерации, регулирующем отношения в области финансовой деятельности и денежного обращения, и в чем заключается различие между ними ?
4. Какова система субъектов публичного (государственного и муниципального) и непубличного финансового контроля ?
5. В чем заключается отличие существующих методов финансового контроля с учетом особенностей их правового регулирования ?
6. Охарактеризуйте формы финансового контроля, используемые в процессе мероприятий финансового контроля.
7. Каковы цели, задачи и основные принципы бухгалтерского учета ?
8. Является ли главный бухгалтер организации субъектом государственного финансового контроля?
9. В чем заключается разница между англосаксонской и континентальной моделями аудита?
10. Назовите источники правового регулирования аудита в Российской Федерации. Какова общая характеристика правил (стандартов) аудита ?
11. Назовите виды аудиторских заключений. В чем их правовое значение ?
12. Является ли акт проверки (ревизии) основанием для взыскания санкций ?
13. Можно ли обжаловать результаты проверки (ревизии) в административном или судебном порядке ?
14. Предусмотрена ли действующим законодательством Российской Федерации юридическая ответственность органов финансового контроля и их должностных лиц за ущерб, причиненный неправомерными актами в ходе контрольных мероприятий ?
15. Счетной палатой Российской Федерации в соответствии со ст. 23 Федерального закона «О Счетной Палате Российской Федерации» в адрес руководства федерального органа исполнительной власти направлено Представление от 29 сентября 1999 г. № 12-22/544 по результатам проверки целевого и эффективного использования средств федерального бюджета и внебюджетных источников в Министерстве образования Российской Федерации. В Представлении указывается, что часть средств, вырученных от реализации бумаги (выделенной Госкомрезервом в целях поддержки системы образования), в сумме 2661,0 тыс. рублей была использована на оплату коммунальных и эксплуатационных расходов центрального аппарата министерства, что является нецелевым использованием средств. В ходе выборочной проверки установлены факты получения должностными лицами Минобразования России доходов от работы по совместительству или по договорам в образовательных учреждениях и других организациях министерства, в том числе за счет средств федерального бюджета, выделенных данным организациям. При этом выполняемая работа входила в прямые должностные обязанности этих работников или выполнялась без соответствующего документального подтверждения объема, содержания и качества работы.
Какие правовые последствия возникают по результатам направления представления Счетной Палатой РФ ?
16. Постановлением Государственной Думы Федерального собрания РФ от 2 сентября 1998 г. №2906-II ГД «О социально-экономической и финансовой ситуации в стране» Счетной палате Российской Федерации было поручено провести комплексную проверку финансово - хозяйственной деятельности Центрального банка Российской Федерации, уделив особое внимание вопросам формирования его прибыли, управления фондами и резервами, в том числе валютными.
Какими методами Счетная палата вправе реализовать свои контрольные полномочия в данной ситуации ?
17. Приказом ГТК РФ от 29 июля 1999 г. № 482 с целью контроля за финансово - хозяйственной деятельностью и выполнением уставных задач дочерним государственным унитарным предприятием «Ростаможинформ» (далее - ДГУП «Ростаможинформ») поручено ГУП «Ростэк» провести с 29 июля 1999 г. по 10 августа 1999 г. внеплановую проверку финансово - хозяйственной деятельности ДГУП «Ростаможинформ» за период с 01 января 1998 г. по 01 июля 1999 г. с участием сотрудников таможенных органов, в том числе центрального аппарата ГТК России.
К какому виду финансового контроля относится данное контрольное мероприятие?
18. Главному бухгалтеру ООО «Дрема» Т.А. Пузаковой поступили на подпись платежные поручения на оплату консультационных услуг по вопросам ведения деятельности на рынке ценных бумаг, оказанных иностранной компанией, зарегистрированной в Княжестве Лихтенштейн. Поскольку основным и единственным видом деятельности ООО является торговля мебелью, а контракт на оказание услуг с иностранной компанией заключен не был, Т.А. Пузакова отказалась подписать платежные поручения на перевод иностранной валюты. Однако Генеральный директор ООО «Дрема» О.Е. Луговицын настоятельно требовал оформления платежного поручения и проведения расчетов.
Каким образом должна поступить в рассматриваемой ситуации Главный бухгалтер Т.А. Пузакова в целях выполнения требований законодательства РФ о бухгалтерском учете ?
19. Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Тимашевскому району Краснодарского края был составлен Акт выездной налоговой проверки ЗАО «Краснодарские сладости» за период с 01 января 2005 г. по 31 декабря 2007 г. В нем были отражены выявленные в ходе проверки факты нарушений законодательства РФ о налогах и сборах в деятельности ЗАО «Краснодарские сладости». Однако Генеральный директор ЗАО «Краснодарские сладости» И.В. Иванов отказался принять один экземпляр Акта проверки и расписаться на втором, предназначенном для налогового органа.
Каковы правовые последствия действий Генерального директора ? При соблюдении каких условий акт проверки считается врученным проверяемому налогоплательщику либо его законному или уполномоченному представителю ? Какое правовое значение имеет соблюдение порядка вручения акта проверки проверяемому налогоплательщику либо его законному или уполномоченному представителю ?
20. Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ООО «Латиноамерикан Хлеб» (далее по тексту – Общество) по вопросу правомерности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым на внутреннем рынке за октябрь 2006 года на основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006 года, представленной 17 ноября 2006г.
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки и возражений к нему Руководителем Инспекции ФНС России № 6 по г. Москве А.И. Изотовым было принято Решение от 12 апреля 2007г. № 21-09/19 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее по тексту – Решение Инспекции), полученное Обществом 24 апреля 2007 г., что подтверждается подписью главного бухгалтера А.А. Чистовой в указанном Решении.
Решением Инспекции Общество привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 236 802 руб., Обществу отказано в заявленной сумме возмещения в налоговой декларации по НДС за октябрь 2006 г. в размере 4 872 397 руб., уменьшены необоснованно заявленные суммы налогового вычета в налоговой декларации по НДС за октябрь 2006 г. в размере 21 056 409 руб., доначислена неуплаченная сумма НДС за октябрь 2006 г. в размере 16 184 012 руб. и сумма пени за неуплату указанной суммы НДС в установленный срок.
В каком порядке налоговый орган вправе взыскать доначисленные суммы НДС, пени и штрафа с Общества ? В каких случаях применяется иной порядок взыскания налогов, пени и штрафов, и в чем заключается его отличие ?
21. В акте выездной налоговой проверки ООО «Фудс» от 28 апреля 2006 г., которая проведена налоговым органом по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2003 по 31.01.2004, установлено нарушение, выразившееся в искажении суммы налога на прибыль более чем на 10%. На этом основании налоговый орган составил протокол об административном правонарушении в отношении руководителя ООО «Фудс» Д. Протокол направлен вместе с актом выездной налоговой проверки на рассмотрение мировому судье. Президент ООО «Фудс» Д избран на эту должность решением общего собрания участников ООО «Фудс» от 30 октября 2005 г. № 10. Постановлением мирового судьи Ступинского судебного района Московской области по делу об административном правонарушении от 4 июня 2006 г. Д признан виновным в совершении в 2003—2004 гг. административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11. КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере двадцати МРОТ.
Имеется ли состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11 КоАП РФ, в действиях президента ООО «Фудс» Д? Если нет, то почему?
22. Руководитель районной налоговой инспекции составил протокол по делу об административном правонарушении, выразившемся в нарушении порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, ответственность за которое предусмотрена в ст. 15.1. КоАП РФ, рассмотрел дело об этом административном правонарушении и вынес постановление о назначении административного штрафа.
Вправе ли руководитель инспекции как должностное лицо, уполномоченное рассматривать дело об административном правонарушении по ст. 15.1. КоАП РФ, рассматривать дело по составленному им же протоколу?
23. ЗАО «Театральные кассы», реализующее билеты на театральные спектакли, отражало в регистрах бухгалтерского учета денежные средства, поступающие от продажи билетов его театральными киосками. Однако в кассу ЗАО по приходно-кассовым ордерам сдавались только денежные средства в размере, необходимом для выплаты заработной платы работникам ЗАО. Остальные вырученные от продажи театральных билетов денежные средства сдавались на хранение в банк без зачисления их в кассу ЗАО с оформлением приходно-кассовых ордеров.
Налоговый орган вынес решение от 30 декабря 2002 г. о привлечении ЗАО «Театральные кассы» к ответственности за неполное оприходование выручки в кассу за период с 1 июля по 30 сентября 2002 г. на основании Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 396). Такое решение принято руководителем налогового органа по результатам рассмотрения акта проверки, проведенной налоговым органом.
Какие нарушения допущены налоговым органом при привлечении к ответственности ЗАО «Театральные кассы»?
24. ООО «Торговый дом М» поставило товар на экспорт нигерийской фирме в г. Лагос (Нигерия). Поставленный товар по условиям таможенного режима экспорта в соответствии с контрактом и паспортом сделки должен быть оплачен в течение 90 дней. Однако оплата за поставленный товар на счет ООО «Торговый дом М» не поступила, о чем обслуживающий банк письменно сообщил таможне отправления. В постановлении по делу об административном правонарушении было установлено и отражено следующее:
«Незачисление валютной выручки от экспорта товара произошло из-за того, что нигерийская компания оказалась не в состоянии выполнить договорные обязательства об оплате товара из-за отказа страны покупателя (Нигерия) выполнять финансовые обязательства в связи со сменой Правительства Нигерии. Для обеспечения зачисления на счет экспортной валютной выручки ООО «Торговый дом М» вел переписку с послом и торговым представителем РФ в Нигерии. Сотрудник ООО «Торговый дом М» И.И. Иванов был направлен в командировку в г. Лагос, Нигерия, и провел там 45 дней, решая этот вопрос. По результатам переговоров принято решение проработать возврат экспортной валютной выручки через импорт в РФ изделий народных промыслов стран Центрально-африканского региона. Однако ни в уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, ни в арбитражный суд, ни в Банк России ООО «Торговый дом М» по факту незачисления экспортной валютной выручки не обращалось».
Образует ли деяние ООО «Торговый дом М» и его работников состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в КоАП РФ ?
25. Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора вынес Постановление о назначении ООО «Теплая компания» административного наказания по части 4 статьи 15.25. КоАП РФ за невыполнение обязанности получения валютной выручки за поставленный товар в срок, установленный контрактом и паспортом сделки.
Решением заместителя руководителя Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по жалобе ООО «Теплая компания» постановление Территориального управления о назначении административного наказания было отменено, так как несмотря на допущенное нарушение сроков зачисления валютной выручки, на момент вынесения постановления о назначении административного наказания ООО «Теплая компания» обеспечило получение валютной выручки за поставленный товар в полном объеме.
Оцените законность постановления о назначении административного наказания по делу и решения по жалобе на это постановление.
26. В соответствии с Законом Московской области "Об областном бюджете на 2004 год" Правительство Московской области приняло Постановление от 29 января 2004 г. N 41/4, которым утвердило Порядок финансирования в 2004 г. из областного бюджета расходов на льготный проезд работников органов государственной власти и организаций на пассажирском автомобильном транспорте общего пользования, предоставленный в соответствии с нормативными правовыми актами Московской области.
Согласно данному Порядку Министерство финансов Московской области осуществляет финансирование расходов, связанных с предоставлением льготного проезда работникам органов государственной власти и указанных в нем организаций в пределах средств, предусмотренных в областном бюджете на 2004 г. на соответствующие цели согласно бюджетной росписи расходов областного бюджета на 2004 г., утвержденной в установленном законодательством порядке.
Главный распорядитель, распорядитель и получатели средств областного бюджета ведут учет полученных из областного бюджета средств на обеспечение льготного проезда работникам органов государственной власти и организаций, а также учет использованных на цели средств в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области.
Какой орган исполнительной власти вправе осуществлять контроль за целевым использованием средств областного бюджета, выделяемых на реализацию указанного Порядка?
27. Положением о Главном управлении государственного финансового контроля города Москвы (далее по тексту – Управление), утвержденным Постановлением Правительства Москвы от 24 мая 2011 г. № 224-ПП, установлено, что Управление является функциональным органом исполнительной власти города Москвы, уполномоченным на осуществление функции по государственному контролю в бюджетно-финансовой сфере.
Основными полномочиями Управления (п. 4 Положения) являются:
4.1. Разрабатывает и вносит в установленном порядке на рассмотрение Мэра Москвы и Правительства Москвы проекты правовых актов Мэра Москвы и Правительства Москвы по вопросам, относящимся к установленной сфере деятельности Управления, в том числе о порядке осуществления государственного финансового контроля в городе Москве.
4.2. На основании и во исполнение федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Устава города Москвы, законов города Москвы, иных правовых актов города Москвы принимает решения:
4.2.1. О проведении плановых проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности получателей средств бюджета города Москвы, исполнения местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из бюджета города Москвы.
4.2.2. О внесении органам исполнительной власти города Москвы, органам местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также проверенным организациям обязательных для исполнения представлений об устранении выявленных нарушений и недостатков, возмещении причиненного ущерба и привлечении к ответственности виновных лиц, а также о принятии мер по устранению причин нарушений бюджетных правоотношений и условий, способствовавших их совершению.
4.2.3. О составлении протоколов, рассмотрении дел об административных правонарушениях и привлечении к административной ответственности должностных лиц и юридических лиц в установленной сфере деятельности.
4.2.4. О проведении в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка).
4.2.5. О необходимости проведения в проверяемых организациях инвентаризации денежных средств, материальных ценностей и расчетов, контрольных обмеров объемов выполненных работ.
4.2.6. По иным вопросам, связанным с реализацией полномочий субъекта Российской Федерации в установленной сфере деятельности и организацией деятельности Управления, в случаях, установленных Уставом города Москвы, законами города Москвы, иными правовыми актами города Москвы.
4.3. Осуществляет государственный финансовый контроль за:
4.3.1. Использованием средств бюджета города Москвы, средств территориального государственного внебюджетного фонда в городе Москве, а также нефинансовых активов, находящихся в собственности города Москвы.
4.3.2. Средствами администраторов источников финансирования дефицита бюджета города Москвы.
4.3.3. Операциями органов местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве со средствами межбюджетных трансфертов, поступивших в местные бюджеты из бюджета города Москвы.
4.3.4. Соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.
4.3.5. Своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и (или) их вышестоящими органами нарушений законодательства в бюджетно-финансовой сфере, в том числе путем добровольного возмещения средств.
4.4. Осуществляет государственный контроль за применением цен (тарифов), подлежащих регулированию в соответствии с законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации, за исключением применения цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
4.5. Осуществляет контроль за финансовой деятельностью государственных унитарных и казенных предприятий города Москвы по поручению Правительства Москвы.
К какому виду финансового контроля относится контроль, осуществляемый Главным управлением государственного финансового контроля города Москвы ?
28. Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее по тексту – Росфиннадзор) в период с 14 февраля 2006 г. по 31 марта 2006 г. проведена ревизия расходования средств федерального бюджета, выделенных на содержание государственного учреждения «Уральское управление материально-технического снабжения Министерства внутренних дел Российской Федерации» (далее по тексту – учреждение) в 2005 г. В ходе проверки установлен факт нецелевого (в нарушение положений ст. 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Приказа Минфина России от 10 декабря 2004 г. N 144н «Об утверждении указаний о порядке применения Бюджетной классификации Российской Федерации») использования средств федерального бюджета в сумме 380 593 руб. 09 коп.
По результатам проверки составлен акт от 31 марта 2006 г., который был направлен в прокуратуру Ленинского района г. Екатеринбурга. Ею вынесено постановление от 4 мая 2006 г. об отказе в возбуждении уголовного дела. На основании материалов проверки и указанного постановления прокуратуры Территориальным управлением Росфиннадзора вынесено постановление от 03 июля 2006 г. N 62-07-07/221/2006/ТУ о привлечении учреждения к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде взыскания административного штрафа в сумме 40 000 руб за нецелевое использование бюджетных средств. По указанным основаниям Территориальным управлением Росфиннадзора в учреждение внесено представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, а Территориальным управлением Федерального казначейства направлено уведомление об уменьшении бюджетных ассигнований на сумму нецелевого использования средств федерального бюджета – 380 593 руб. 09 коп.
Правомерны ли действия контрольных органов ?
Какие санкции за нецелевое использование бюджетных средств предусмотрены законодательством РФ и в каком порядке они применяются ? Какие субъекты уполномочены применять указанные санкции ?