Задача 1.

Механічний цех виробничого підприємства за звітний місяць виконав завдання з виробничої програми на 101,45 %. Вихідна інформація про витрати цеху представлені в таблиці 7.3

Необхідно: за даними планового кошторису цеху за поточний (звітній) місяць провести оцінку його виконання.

Таблиця 7.3

Витрати цеху за __травень__ місяць 200_ р., грн.

№	Стаття витрат	Планові витрати		Фактичні витрати
		Загальні	в т.ч. змінні
1	Матеріали (за вирахуванням відходів)	18720	18720	18100
2	Куповані вироби і напівфабрикати	13300	13300	13523
3	Паливо і енергія на технологічні потреби	945	945	900
4	Основна заробітна плата виробничих робітників	10660	10660	10815
5	Додаткова заробітна плата виробничих робітників	1050	1050	1080
6	Відрахування на соціальні заходи	4360	4360	4428
7	Загальновиробничі витрати,	22065	6350	21505
	у тому числі: - витрати на утримання і експлуа-тацію машин та устаткування	14005	6350	13675
8	Втрати від браку (у звіті)	-	-	130
	Разом	71100	55385	70481

Розв’язок:

Для обчислення планових витрат за кошторисом на фактич­ний обсяг виробництва продукції необхідно планові змінні витрати помножити на індекс виконання плану з обсягу виробництва, тобто:

, (7.5)

де С_З - змінні витрати за кошторисом, грн.;

І_ПЛ - індекс виконання плану виробництва.

При оцінці роботи підрозділів за показником витрат такі пере­рахунки необхідно здійснювати за кожною статтею кошторису і за коштори­сом в цілому. У результаті виявляються відхилення фактичних ви­трат від планових.

Планові витрати на фактичний обсяг продукції обчислені в таблиці 7.4. Відповідно їх суми становлять:

- витрати на матеріали:

18720 × 1,0145 + 0 = 18991 грн.;

- витрати на куповані вироби і напівфабрикати:

13300 × 1,0145 + 0 = 13493 грн. і т. д. по всіх статтях змінних витрат.

Таблиця 7.4

Витрати цеху за __травень__ місяць 200_ р., грн.

№	Стаття витрат	Планові витрати		Планові ви­трати на фак-тичний обсяг про-дукції	Фак- тичні витра- ти	Відхи-лен­ня: еконо-мія -; переви-трати +
		зага-льні	у т. ч. змінні
1	Матеріали (за вираху­ванням відходів)	18720	18720	18991	18100	-891
2	Куповані вироби і напівфаб-рикати	13300	13300	13493	13523	+30
3	Паливо і енергія на техноло-гічні потреби	945	945	959	900	-59
4	Основна заробітна плата виробничих ро­бітників	10660	10660	10815	10815	-
5	Додаткова заробітна плата виробничих робітників	1050	1050	1065	1080	+15
6	Відрахування на соціальні­ заходи	4360	4360	4423	4428	+5
7	Загальновиробничі ви­трати	22065	6350	22157	21505	-652
	у тому числі: - витрати на утримання і експлуатацію машин та устаткування	14005	6350	14097	13675	-422
8	Втрати від браку (у звіті)	-	-	-	130	+130
	Разом	71100	55385	71 903	70481	-1422

Загальновиробничі витрати містять як змінні, так і постійні витрати. До змінних належить істотна частка витрат на утриман­ня й експлуатацію машин та устаткування. Витрати на організа­цію й управління виробництвом, як правило, постійні. Отже, планова сума цієї статті коригується на фактичний обсяг вироб­ництва так:

6350 × 1,0145 + (22065 - 6350) = 22157 грн.

Планові витрати на утримання й експлуатацію машин та уста­ткування на фактичний обсяг виробництва в складі загальновиробничих витрат становлять:

6350 × 1,0145 + (14 005 - 6350) = 14097 грн.

Порівняння фактичних витрат з плановими, обчисленими на фактичний обсяг продукції, показує результат діяльності підроз­ділу за цим критерієм. Як бачимо, понадпланова економія витрат за трьома статтями становить 1602 грн. (891 + 59 + 652). Водно­час є перевитрати ресурсів на суму 50 грн. (30 + 15 + 5) і втрати від браку на 130 грн.

Загальна економія становить 1422 грн., тобто 2 % (1422 × 100 / 71903).