2.6 Факторный анализ рентабельности

На уровень рентабельности продукции и продаж на предприятии ОАО «Ейский станкозавод» влияют: изменение объема продаж, цены реализации, усеченной единицы продукции и суммы постоянных затрат, отнесенных на данный вид продукции. Как и в проведенном факторном анализе прибыли предприятия от продаж, факторный анализ уровня рентабельности будет рассчитан по основным видам продукции предприятия: станки токарные – полуавтоматы, станки токарные универсальные.

Факторный анализ рентабельности изделий проведем способом цепной подстановки с использованием исходных данных, приведенных в таблице 6 и с использованием формул 4 и 5. Результаты проведенных расчетов представим в таблице 11.

Таблица 11 – Факторный анализ рентабельности затрат отдельных видов продукции на предприятии ОАО «Ейский станкозавод» в период с 2004 по 2006 гг.

Показатель	станки токарные – полуавтоматы		станки токарные универсальные
	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год
1	2	3	4	5
Рентабельность продукции, %	21	24	8	44
Уровень рентабельности, % под влиянием:	-	-	-	-
Объема реализованной продукции	12.12	-12.90	32.68	31.70
Цены реализации	45.95	13.36	67.24	65.50
Переменных затрат	10.59	5.49	23.77	52.76
Продолжение таблицы 11
1	2	3	4	5
Постоянных затрат	21.00	23.87	7.87	44.00
Изменение рентабельности продукции, %	-1.31	2.87	-14.81	36.13
В том числе за счет:
Объема реализованной продукции	-10.19	-33.90	10.00	23.83
Цены реализации	33.82	26.27	34.56	33.80
Удельных переменных затрат	-35.35	-7.88	-43.47	-12.74
Постоянных затрат	10.41	18.38	-15.90	-8.76

Приведенные данные таблицы 11 показывают, что уровень рентабельности в целом по предприятию ОАО «Ейский станкозавод» по производству и реализации станков металлорежущих: в 2005 году снизился на 16,11% (с 44,99% до 28,87%), а в 2006 году повысился на 38,99 % (с 28,87% до 67,87%).

В том числе за счет изменения:

- объема реализованной продукции: по станкам токарным - полуавтоматам на -10,19% в 2005 году и 10% в 2006 году, и по станкам токарным универсальным на -33,9% в 2005 году и 23,83% в 2006 году;

-цены реализации: по станкам токарным - полуавтоматам на 33,82% в 2005 году и 35,56% в 2006 году, и по станкам токарным универсальным на -26,27% в 2005 году и 33,8% в 2006 году;

-удельных переменных затрат: по станкам токарным - полуавтоматам на -35,35% в 2005 году и -43,47% в 2006 году, и по станкам токарным универсальным на -7,88% в 2005 году и 12,74% в 2006 году;

-суммы постоянных затрат: по станкам токарным - полуавтоматам на -10,41% в 2005 году и -15,9% в 2006 году, и по станкам токарным универсальным на 18,38% в 2005 году и -8,76% в 2006 году.

Рисунок 9 – Факторный анализ уровня рентабельности продаж по токарным станкам ОАО «Ейский станкозавод» в период с 2004 по 2006 гг.

Аналогичным образом проводим анализ изменений рентабельности продаж (оборота) основных видов продукции (металлорежущих станков) ОАО «Ейский станкозавод», выпущенных в период с 2004 по 2006 годы под влиянием факторов первого уровня. В результате проведенных расчетов с использованием данных таблиц 6 и 10, а также с применением формул 6 и 7 изобразим полученные данные в схеме (см. рисунок 9).

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился в связи с ростом цен на продукцию, удельного веса станков токарных - универсальных и постоянных затрат на производство станков токарных – полуавтоматов в общем объеме продаж в 2005 и 2006 годах. Увеличение суммы постоянных затрат по производству станков токарных универсальных и удельных переменных затрат вызвало снижение рентабельности. Рентабельность продаж станков токарных – полуавтоматов в 2005 и 2006 году снизилась также и за счет сокращения объема продаж, поскольку в связи с этим больше постоянных затрат приходится на единицу продукции.