2.3 Анализ доходов и расходов

Темпы роста объема производства и реализации продукции непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности предприятия. Аналитический учет доходов от продаж на предприятии ОАО «Ейский станкозавод» ведется по видам деятельности.

Основными видами деятельности ОАО «Ейский станкозавод» являются:

1. Выпуск станков и другой машиностроительной продукции (металлорежущих станков: токарных спецстанков – полуавтоматов модели ЕМ 473. ЕМ 477; токарных универсальных модели ИТ-1Е, ИТ-1ЕЭ).

2. Производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения.

3. Производство и реализация тепловой энергии.

Анализ доходов по видам деятельности ОАО «Ейский станкозавод» за период с 2004 по 2006 год проведем на основе данных приведенных в таблице 4.

Данные таблицы 4 показывают, что общая сумма доходов от реализации в 2005 году выросла по сравнению с показателями 2004 года на 4710 тыс. рублей (с 16465 тыс. рубелей до 21175 тыс. рублей) или на 28,61 %. Рост выручки от продаж в 2006 году по сравнению с 2005 годом составил 6259 тыс. рублей (с 21175 тыс. рублей до 27434 тыс. рублей) или на 29,56 %.

Наибольший удельный вес в общем объеме выручки от продаж имеют доходы от реализации станков: в 2004 году 46,67%, в 2005 году 50,01%, а в 2006 году 70,45%, что несомненно является положительным результатом деятельности организации, так как производство и реализация металлорежущих станков является основным видом деятельности организации и приведенные показатели подтверждает тот факт, что основная продукция ОАО «Ейский станкозавод» пользуется спросом, а предприятие в достаточно нелегкое для производителя время «остается на плаву». Доходы от станкостроения в 2005 году выросли на 2906 тыс. рублей (с 7684 тыс. рублей до 10590 тыс. рублей) или на 37,82%, а в 2006 году по сравнению с данными 2005 года на 8736 тыс. рублей (с 10590 тыс. рублей до 19326 тыс. рублей) или на 82,49%. При этом наибольшим спросом у покупателей пользовались токарные станки универсальные, так как выручка от продаж этой продукции в 2005 году выросла на 2710 тыс. рублей или на 45,24%, в а 2006 году на 9396 тыс. рублей или на 108%. Токарные станки полуавтоматы реализовлись ОАО «Ейский станкозавод» в период 2004-2006 гг., но объем от их продаж в 2005

Таблица 4 – Анализ доходов от обычных видов деятельности ОАО «Ейский станкозавод» за период 2004-2006 гг.

Вид деятельности	2004 год		2005 год		2006 год		Изменения
	тыс. руб.	% доля в общем объеме	тыс. руб.	% доля в общем объеме	тыс. руб.	% доля в общем объеме	2005 года к 2004 году		206 года к 2005 году
							тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Производство станков	7684	46.67	10590	50.01	19326	70.45	2906	137.82	8736	182.49
в том числе:
Производство токарных станков – полуавтоматов	1694	10.29	1890	8.93	1230	4.48	196	111.57	-660	65.08
Производство токарных универсальных станков	5990	36.38	8700	41.09	18096	65.96	2710	145.24	9396	208.00
Производство разной продукции	5821	35.35	7945	37.52	308	1.12	2124	136.49	-7637	3.88
Оказание услуг	2960	17.98	2640	12.47	7800	28.43	-320	89.19	5160	295.45
Итого	16465	100	21175	100	27434	100	4710	128.61	6259	129.56

году вырос всего на 196 тыс. рублей или 11,57%, а в 2006 году снижается на 660 тыс. рублей или 34,92%.

ОАО «Ейский станкозавод» осуществляет реализацию прочей продукции (сельскохозяйственная техника, запчасти, товары народного потребления: тиски слесарные поворотные, тиски настольные, труборез ручной, трубогиб роликовый ручной, лебёдка грузоподъёмностью 500 кг, съёмник для подшипников и шестерён, резцы, зубило, леркодержатель, вороток, керн, ножницы для резки проволоки, прищепка бельевая, крышка полиэтиленовая, ручка газового крана, машинка закаточная, домкрат автомобильный и прочее). В период с 2004 по 2006 годы доля доходов от реализации прочей продукции составила: в 2004 году 35,35% (5821 тыс. рублей), в 2005 году 37,52% (7945 тыс. рублей), а в 2006 году всего 1,12% тыс. рублей (2124 тыс. рублей). Таким образом, можно сделать вывод, что объем производства выпускаемой «непрофильной» продукции ОАО «Ейский станкозавод» в период в 2006 году резко снизился на 7637 тыс. рублей или 96,12%.

Доля дохода, полученного ОАО «Ейский станкозавод» в анализируемый период от оказания услуг по ремонту техники и коммунальных услуг (тепловая энергия городу) составила: в 2004 году 17,98% или 2960 тыс. рублей, в 2005 году 12,47 % или 2640 тыс. рублей, а в 2006 году 28,43% или 7800 тыс. рублей.

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. ОТ его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Анализ себестоимости продукции обычно проводят с изучением общей суммы затрат в целом и по основным элементам (см. таблица 5).

Данные таблицы 6 показывают, что полная себестоимость продукции

Таблица 5 – Анализ затрат на производство продукции ОАО «Ейский станкозавод» в период с 2004 по 2006 гг.

Элементы затрат	2004 год		2005 год		2006 год		Изменения
	тыс. руб.	% доля в общем объеме	тыс. руб.	% доля в общем объеме	тыс. руб.	% доля в общем объеме	2005 года к 2004 году		206 года к 2005 году
							тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Оплата труда	4898	28.56	5546	26.92	6759	24.92	648	113.23	1213	121.87
Отчисления на социальные нужды	1968	11.48	1700	8.25	2039	7.52	-268	86.38	339	119.94
Материальные затраты	8103	47.25	10496	50.94	15408	56.80	2393	129.53	4912	146.80
Амортизация	544	3.17	486	2.36	567	2.09	-58	89.34	81	116.67
Прочие затраты	1637	9.55	2375	11.53	2354	8.68	738	145.08	-21	99.12
Полная себестоимость	17150	100	20603	100	27127	100	3453	120.13	6524	131.67
в том числе:
Переменные затраты	13546	78.99	16143	78.35	22121	81.54	2597	119.17	5977.4	137.03
Постоянные затраты	3603.8	21.01	4459.8	21.65	5006.4	18.46	856	123.75	546.6	112.26

за период с 2004 по 2006 год росла: в 2005 году на 3453 тыс. рублей (с 17150 тыс. рублей до 20603 тыс. рублей) или на 20,13%; в 2006 году на 6524 тыс. рублей (с 20603 тыс. рублей до 27127 тыс. рублей) или на 31,67%. Такой рост обусловлен увеличением объемом производства и реализации продукции (см. анализ доходов ОАО «Ейский станкозавод» за период с 2004 по 2006 год). Затраты по основным видам деятельности можно классифицировать на постоянные и переменные (материальные затраты, заработная плата сдельщиков и т.д.). В период с 2004 по 2006 год сумма постоянных затрат незначительно растет, так, с 2004 года по 2005 год ее прирост составил 856 тыс. рублей (с 3604 тыс. рублей до 4460 тыс. рублей) или на 23,75%, а в период с 2005 по 2006 год 547 тыс. рублей (с 4460 тыс. рублей до 5006 тыс. рублей) или на 12,26%. Однако, доля постоянных расходов в общей сумме затрат в 2005 году по сравнению с 2004 годом выросла всего на 0,64% (с 21,01% до 21,65%), а в 2006 году по сравнению с данными 2005 года снизилась на 3,19% (с 21,65% до 18,46%). Таким образом, можно сделать вывод, что в ОАО «Ейский станкозавод» в период с 2004 по 2006 годы велся контроль за постоянными расходами организации (заработная плата АУП, амортизация оборудования, оплата коммунальных услуг и т.д.).

Снижению доли постоянных затрат способствовал рост переменных затрат, который составил в абсолютных величинах 2597 тыс. рублей (с 13546 тыс. рублей до 16143 тыс. рублей) или на 19,17% в 2005 году и 5977 тыс. рублей (с 16143 тыс. рублей до 22121 тыс. рублей) или на 37,03% в 2006 году.

По элементам затраты классифицируются на: материальные расходы, ЕСН, оплата труда, амортизация, прочие затраты. По своему размещению наибольшую долю в общей сумме затрат ОАО «Ейский станкозавод» имеет элемент материалы: в 2004 году она составила 47,25% (8103 тыс. рублей), в 2005 году 50,94 % (10496 тыс. рублей), а в 2006 году 56,8% (15408 тыс. рублей). Поэтому можно сделать вывод, что производство станков является материалоемким производством.

Доля заработной платы в общей сумме расходов предприятия снижается на 1,64% (с 28,56% до 26,92%) в 2005 году по сравнению с 2004 годом, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 2% (с 26,92% до 24,92%). Такое снижение не обусловлено снижением сумм расходов на заработную плату, напротив, по данным таблицы 6 виден рост сумм оплаты труда работников ОАО «Ейский станкозавод» в 2005 году на 648 тыс. рублей (с 4898 тыс. рублей до 5546 тыс. рублей) или на 13,23%, а в 2006 году на 1213 тыс. рублей (с 5546 тыс. рублей до 6759 тыс. рублей или на 21,87%, что является положительным результатом деятельности организации. На основании проведенного исследования расходов на материалы и оплату труда работников ОАО «Ейский станкозавод» можно сделать вывод, что доля заработной платы имела тенденцию к снижению в связи с ростом доли расходов на приобретение материалов.

Сумма амортизации в период с 2004 по 2006 год изменялась не значительно: в 2005 году она снизилась на 58 тыс. рублей или 10,66%, а в 2006 году выросла по сравнению с данными 2005 года на 81 тыс. рублей или 16,67%. Доля расходов на амортизацию оборудования в общей сумме расходов предприятия снижается в 2005 году на 0,81% (с 3,17% до 2,36%), а в 2006 году на 0,27% (с 2,36% до 2,09%).

Аналогичная ситуация с прочими затратам предприятия, доля которых за анализируемый период в среднем равна 10% (9,55% в 2004 году, 11,53% в 2005 году, 8,68% в 2006 году). Сумма прочих затрат в 2005 году по сравнению с данными 2004 года выросла на 738 тыс. рублей (с 1637 тыс. рублей до 2375 тыс. рублей) иди на 45,08%, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом снизилась на 21 тыс. рублей (с 2375 тыс. рублей до 2354 тыс. рублей) или на 0,88%, что несомненно является положительным результатом деятельности организации.