Тема 5. Аналіз фІнансоВих результатів і рентабельності банку

ПЛАН ВИВЧЕННЯ ТЕМИ

5.1. Значення та завдання аналізу.

5.2. Загальна схема аналізу банківського прибутку.

5.3. Методика розрахунку точки беззбитковості роботи банку.

5.4. Аналіз відносних показників прибутковості (рентабельності) роботи банку.

5.5. Аналіз ефективності діяльності працівників банку.

5.1. Значення та завдання аналізу

Основним показником, який узагальнює результати діяльності і свідчить про ефективність діяльності банку, є прибуток.

П рибуток — це фінансовий показник результативності діяльності банку. Його величина залежить від трьох «глобальних» компонентів: доходів, видатків і податків, сплачених до бюд­жету.

Визначення кінцевого фінансового результату діяльності банку передбачає аналіз:

• джерел прибутку;

• доходів комерційного банку: структурний аналіз, оцінка рівня доходів;

• видатків банку: структурний аналіз, оцінка рівня видатків;

• абсолютного розміру прибутку та факторів, що на нього впливають;

• фінансових коефіцієнтів прибутковості: вивчення динаміки коефіцієнтів, оцінку коефіцієнтів з погляду їх нормативного рівня, факторний аналіз динаміки коефіцієнтів.

Фінансовим результатом діяльності комерційного банку є прибуток, який залежить переважно від співвідношення його доходів і видатків.

У Плані рахунків комерційних банків України наведені чотири групи результативних рахунків:

1. доходів;

2. видатків;

3. прибутку або збитку;

4. відвернених коштів за рахунок прибутків.

Фінансова звітність за формою № 2-КБ «Звіт про прибутки та збитки» є основним звітом, який характеризує фінансовий стан банку і складається з дохідних статей, які розміщені у лівій частині форми, та витратних, що розміщені справа. Усі доходи і витрати банку групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат.

Метою аналізу прибутку та рентабельності є збільшення абсолютної величини прибутку та підвищення рентабельності банку на основі ефективного управління доходами і витратами.

П рибуток банку являє собою перевищення доходів над витратами.

Розрізняють:

• прибуток до оподаткування (або валовий прибуток) — різниця між сумами доходів та витрат банківської установи до виплати нею обов’язкових та інших платежів до бюджету;

• прибуток після оподаткування (або чистий прибуток) — сума прибутку до оподаткування мінус сума обо­в’язкових та інших платежів до бюджету. У світовій практиці вважається, якщо сума чистого доходу до оподаткування становить не менш 2,0 % від суми капіталу, то банк працює ефективно.

У свою чергу, чистий прибуток банку поділяється на:

• капіталізований, тобто спрямований на збільшення власних банківських фондів;

• прибуток, що розподіляється між акціонерами у вигляді дивідендів.

Відповідно до класифікації доходів і витрат прибуток банку складається з:

Рис. Складові балансового прибутку

Розмір прибутку комерційного банку залежить від зміни таких факторів:

Головною метою аналізу прибутку банку є виявлення невикористаних резервів його збільшення.

У процесі аналізу прибутку банку необхідно розв’язати такі завдання:

• дати характеристику змін у сумі прибутку;

• визначити причини змін, що відбулися в сумі прибутку;

• розрахувати кількісний вплив чинників на розмір прибутку;

• дати характеристику заходів банку зі збільшення прибутку.

Аналіз прибутку банку починається із загальної оцінки змін прибутку банку.

Після аналізу структури прибутку банку необхідно буде проаналізувати кожну складову прибутку. І понад усе — це прибуток від наданих кредитів, тобто процентний прибуток.