Анализ использования оборотных средств ооо «нпо «Диагностические системы»

Анализ оборотных активов проводится по данным баланса(приложение 1), форма № 2 (прил. 2), форма №4(прил.3), а также по аналитическим учетным данным. Основными источниками информации служит статистическая и бухгалтерская отчетность предприятия, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Кроме того, информация содержится в годовом отчете предприятия, где отражаются различные показатели, характеризующие деятельность предприятия в целом за год. Он включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку. Источником информации о показателях за срок менее года служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерская отчетность.

Характеристика ООО «НПО «Диагностические системы»

ООО «НПО «Диагностические системы» образовалось в 1991 году начав свою деятельность с промышленного выпуска тест-систем для диагностики гепатитов В и D. На сегодняшний день ООО "НПО "Диагностические системы" является  крупнейшим в России предприятием по производству иммуноферментных тест-систем для  диагностики  инфекционных заболеваний, наборов  реагентов для идентификации бактерий.

Основными направлениями  деятельности ООО "НПО «Диагностические системы" являются:

• Научная разработка и промышленный выпуск тест-систем для диагностики различных инфекций

• Комплексное оснащение современных лабораторий "под ключ" оборудованием,  расходными материалами, тест-системами

• Консультационно-методическая помощь и послепродажный сервис

• Логистическая транспортировка грузов в любую точку страны с подбором вида транспорта и рационального маршрута с предоставлением экспедиторских услуг, в том числе в рамках федеральных госзаказов в соответствии с требованиями МЗ РФ

На предприятии "НПО "Диагностические системы" работает 439 чел., в том числе:

Таблица 1 «Структура персоанала ООО

«НПО «Диагностические системы»

Производство	180
Отдел продаж и маркетинга	69
Отдел логистики	37
Отдел снабжения	15
Отдел маркетинга	4
Отдел персонала	4
Складское хозяйство	15
Административно-управленческий персонал	38
Отдел IT	4
Персонал филиалов и представительств	73
Итого:	439

Компания имеет представительства в Москве, Санкт-Петербурге, Самаре, Ростове-на-Дону, Чите, Казани, Краснодаре, Перми, Новосибирске.

ООО "НПО"Диагностические системы" является коммерческой организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли. Прибыль, оставшаяся у предприятия после уплаты налогов и иных платежей в бюджет поступает в полное его распоряжение и используется обществом самостоятельно.

За 2008 год предприятие получило доходов от деятельности 679 018 тыс. руб., что на 12408 тыс. руб. меньше чем за предыдущий 2007 год. Таким образом падение составило 2%. Спад выручки в 2008 году обусловлен падением продаж медикаментов на 139 087 тыс. руб., что составляет 45% от уровня прошлого года. Частично компенсировало падение выручки от продажи продукции собственного производства, оптовой продажи медикаментов оптовая торговли мед. оборудованием и доходы от прочей деятельности. Наибольший рост выручки в абсолютных показателях произошёл за счет оптовой торговли мед. оборудованием. Прирост выручки от продажи продукции собственного производства составил в 2008 году 13323 тыс. руб., достигнув величины 294 852 тыс. руб., что составляет 5%. Прирост выручки от оптовой продажи медикаментов составил сумм в размере 108 916 тыс. руб., что меньше на 70% в сравнении с прошлым годом. Прирост выручки от прочей деятельности составило 4 440 тыс. руб., что на 250 % больше в сравнении с прошлым годом.

Сбыт продукции и оказываемых услуг представлен в регионах российской федерации посредством собственных представительств и филиалов, а также посредством каналов региональных дилеров.

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО "НПО "Диагностические системы" представлены ниже в таблице.

Таблица 2 «Основные технико - экономические показатели

деятельности предприятия ООО "НПО "Диагностические системы"»

№	Показатели	2008	2007	Отклонения
п/п				Абс., в тыс.руб.	Отн., в %
1	Выручка в тыс.руб., в том числе	679018	691426	-12408	-2%
	от производства	294852	281529	13323	
	от продаж медикаментов	112641	251728	-139087	
	от продажи оборудования	265311	156395	108916	
	прочие поступления	6 214	1 774	4 440	
	Себестоимость в тыс. руб., в том числе:	485 396	499 560	- 14 164	
	от производства	171 669	134 937	36 732	
	от продаж медикаментов	110 026	246 322	- 136 296	
	от продажи оборудования	203 701	117 791	85 910	
	прочие поступления		510	- 510	
	Валовая прибыль (убыток) в тыс. руб., в том числе:	645	495	150	
	от производства	193 622	191 866	1 756	
	от продаж медикаментов	123 183	146 592	- 23 409	
	от продажи оборудования	2 615	5 406	- 2 791	
	прочие поступления	61 610	38 604	23 006	
4	Чистая прибыль ( убыток ) в тыс.руб.	56 174	48 467	7 707	
5	Рентабельность, %	8,3%	7,0%	1,3%	
6	Стоимость ОПФ, в тыс.руб.	39 443	31 342	8 101	
7	Фондоотдача	12	16	- 4	
8	Общая численность работников, человек	439	421	18	
9	Выработка на одного работника, в руб.	1 547	1 642	- 96	
10	Среднемесячный доход в руб.	56 585	57 619	- 1 034	

Для того чтобы оценить финансовое положение ООО «НПО

«Диагностические системы» рассчитаем следующие финансовые показатели:

1. коэффициент финансовой автономии (или независимости) — удель­ный вес собственного капитала в общей валюте баланса;

2. коэффициент финансовой зависимости — доля заемного капиталов общей валюте баланса;

3. коэффициент текущей задолженности — отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса;

4. коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффици­ент финансовой устойчивости) — отношение собственного и дол­госрочного заемного капитала к общей валюте баланса;

5. коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффи­циент платежеспособности) — отношение собственного капита­ла к заемному;

6. коэффициент финансового левериджа, или коэффициент финансо­вого риска — отношение заемного капитала к собственному.

В нижеприведенной таблице приведен расчет на основании данных бухгалтерского баланса финансовые коэффициенты:

Таблица 3 «Финансовые показатели ООО

«НРО «Диагностические системы»

Показатель	Уровень показателя		Изменение
	на начало периода	на конец периода
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса (коэффициент финансовой автономии предприятия)	0,66	0,69	0,03
Удельный вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости)	0,34	0,31	-0,03
Коэффициент текущей задолженности	0,34	0,19	-0,15
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	0,66	0,81	0,15
Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом	1,90	2,21	0,31
Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового рычага)	0,53	0,45	-0,07

Чем выше уровень первого, четвертого и пятого показателей и чем ниже уровень второго, третьего и шестого показателей, тем устойчи­вее ФСП.

Из приведенных расчетных данных, указанных в таблице, мы видим, что финансовое положение предприятия улучшилось. Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют о том, что собственный капитал в 2008 году рос быстрее, чем заемный капитал. Это также свидетельствует, что зависимость ООО НПО «Диагностические системы» от внешних инвесторов понизилась.

В целом предприятие за 2007 и 2008 финансовые года работало с положительным эффектом от деятельности, однако потенциал раскрыт не полностью.

Структура оборотных средств.

На основании источников, описанных выше, представлена структура оборотных средств ООО «НПО «Диагностические системы» ниже в таблице.

Таблица 4 «Структура оборотных активов

ООО «НПО «Диагностические системы»

Вид оборотных активов	наличие средств			структура средств,%
	на начало года	на конец	Измене- ние	на нача-ло года	на конец	изменение
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	45184	57120	11 936	19%	24%	5%
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	7557	11927	4 370	3%	5%	2%
готовая продукция и товары для перепродажи	25141	21564	- 3 577	10%	9%	-1%
товары отгруженные	171		- 171	0%	0%	0%
расходы будущих периодов	1195	560	- 635	0%	0%	0%
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	24762	7700	- 17 062	10%	3%	-7%
дебиторская задолженность	129786	111600	- 18 186	53%	46%	-7%
краткосрочные финансовые вложения	1391	250	- 1 141	1%	0%	0%
денежные средства	8043	30081	22 038	3%	12%	9%
итого:	243 230	240 802	- 2 428	100%	100%

Рис. 2 «Структура оборотных средств ООО «НПО «Диагностические системы» на начало года»

Рис. 3 «Структура оборотных средств ООО «НПО «Диагностические системы» на конец года» ода»

Анализ оборачиваемости оборотных средств.

Обора­чиваемость оборотных фондов (количество оборотов) определя­ется отношением выручки от реализации продукции к средней - за период стоимости оборотных средств.

Показатели оборачиваемости оборотных средств на предприятии ООО «НПО «Диагностические системы» сведены в таблицу:

Таблица 5 «Показатели оборачиваемости оборотных средств»

Показатель	2007	2008	изменение, абс.	изменение отн., %
Выручка	679 018,00	691 426,00	12 408,00	2%
Стоимость оборотных средств	243 231,00	240 802,00	- 2 429,00	-1%
Оборачиваемость оборотных средств	2,79	2,87	0,08	3%
Период оборачиваемости оборотных средств, мес.	4,30	4,18	- 0,12	-3%
Стоимость запасов и затрат	86 805,00	103 098,00	16 293,00	19%
Оборачиваемость запасов и затрат	7,82	6,71	- 1,12	-14%
Период оборачиваемости запасов и затрат, мес.	1,53	1,79	0,26	17%
Размер дебиторской задолженности	129 786,00	111 600,00	- 18 186,00	-14%
Оборачиваемость дебиторской задолженности	5,23	6,20	0,96	18%
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, мес.	2,29	1,94	- 0,36	-16%
Размер ликвидных активов	9 434,00	30 331,00	20 897,00	222%
Оборачиваемость ликвидных активов	71,98	22,80	- 49,18	-68%
Период оборачиваемости ликвидных активов, мес.	0,17	0,53	0,36	216%

Оборачиваемость оборотных средств предприятия определяется как отношение поступившей выручки к общей стоимости оборотных средств.

Оборачиваемость запасов и затрат определяется как отношение поступившей выручки к общей стоимости оборотных средств.

Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется отношением выручки от реализации продукции к средней за пе­риод сумме дебиторской задолженности.

Оборачиваемость наиболее ликвидных активов определяется отношением выручки от реализации продукции к средней за пе­риод сумме наиболее ликвидных активов, т. е. денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Таким образом, анализируя оборачиваемость оборотных средств ООО «НПО «Диагностические системы» необходимо сделать вывод о незначительном росте показателей эффективности оборачиваемости оборотных средств, которая свидетельствует о том, что оборотные фонды предприятия используется с большей степенью эффективности.

В том числе оборачиваемость выросла по следующим таким видам оборотных средств: дебиторская задолженность а выросла по всем остальным: запасов и затрат, ликвидным активам. Наибольшее значение роста наблюдалось в 2008 году в сравнении с 2007 по показателям оборачиваемости

Таким образом, можно сделать следующий вывод о том, что оборачиваемость запасов и затрат имеет тенденцию к падению, что свидетельствует о падении эффективности использования запасов и затрат.

Однако в целом анализ оборачиваемости оборотных средств данного предприятия показывает, что в предприятия успешно ведет хозяйственную деятельность и оборачиваемость наиболее важных активов высока. Тем не менее, анализ демонстрирует нам ряд негативных тенденций, которые препятствуют достижению более высокого уровня оборачиваемости.

Анализ рентабельности оборотных средств.

Важным показателем, характеризующим использование оборотных средств является рентабельность. В теоретической части курсовой работы была представлена методика расчета. На основании данных из бухгалтерского баланса и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитан показатель рентабельности оборотных средств ООО «НПО «Диагностические системы» за 2007 и 2008 год. Расчте представлен в таблице.

Таблица 6 «Рентабельность оборотных средств ООО «НПО «Диагностические системы» за 2007-2008 г.г.»

Показатель	2007	2008
Прибыль от продаж	73082	60870
Оборотные средства	243231	240802
Рентабельность оборотных средств	25,0%	30,3%

На основании приведенных расчетов можно сделать вывод о том, что рентабельность оборотных средств повысилась в 2008 году в сравнении с 2007 на 5%. Причем, величина оборотных средств возросла незначительно, а рост показателя рентабельности произошел за счет повышения прибыльности, т.е.в 2008 году оборотные средства ООО «НПО «Диагностические системы» использовались более эффективно.

Анализ денежных активов.

Учет движения денежных средств в ООО «НПО «Диагностические системы» ведется по следующим счетам

50 “Касса”;

51 “Расчетные счета”;

52 “Валютные счета”;

Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

Показатели, характеризующие источники и факторы формирования денежных средств, их остаток и чистый финансовый результат, отражаются в форме № 4 "Отчет о движении денежных средств", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках", форме № 1 "Бухгалтерский баланс".

В свою очередь, бухгалтерская отчетность является информационной базой для системного анализа сформировавшихся денежных потоков на уровне предприятия и на уровне структурных подразделений.

Для анализа денежных средств ООО «НПО «Диагностические системы» использовались данные вышеперечисленных отчетных форм № 1,2,4, а также данные внутренней деловой отчетности и бухгалтерского учета.

Определение длительности оборота денежных средств по месяцам отчетного года на основании данных журналов-ордеров и оценка ее изменения также позволяют сделать выводы о достаточности (недостаточности) средств у организации. Расчет периода оборота денежных средств осуществляется по формуле:

Поб = Од.с. * Т /П,

где Од.с. – средние остатки денежных средств;

Т – длительность периода;

П – оборот по продажам за месяц.

Для расчета средних остатков денежных средств организации используется формула

Од.с. – (Од.с. 1 +Од.с.2+Од.с.3 +Од.с.n) / n,

где Од.с.1,2…n – остатки денежных средств на начало отчетного месяца;

n – количество месяцев в анализируемом периоде.

Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. В таблице представлен расчет оборачиваемости денежных средств предприятия по данным бухгалтерского баланса.

Период оборота денежных средств рассчитывается по формуле:

(Средние остатки Ден. средств х 360) /выручка

Коэффициент оборачиваемости денежных средств:

Выручка/средний остаток денежные средства

Таблица 7 Анализ оборачиваемости денежных средств.

Показатель	За 2008 год	За 2007 год	Изменение за год
1.             Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	679018	691426	-12408
2.             Средний остаток денежных средств, тыс. руб.	8043	3081	4962
3.             Период оборота денежных средств, дней	4,26	1,60	2,66
4.             Коэффициент оборачиваемости денежных средств, раз	84,42	224,41	-139,99

Из приведенных расчетов видно, что показатели оборачиваемости в 2008 году стали существенно ниже чем в 2007 году. Это говорит о том, что в 2008 году на предприятии денежные средства использовались с меньшей интенсивностью, а, следовательно, и менее эффективно.

Рекомендации.

Из приведенных расчетов видно, что показатели оборачиваемости для ООО «НПО «Диагностические системы» в 2008 году стали выше чем в 2007 году. Кроме того рентабельность оборотных средств выросла в 2008 году по сравнению с 2007. Это говорит о том, что в 2008 году на предприятии оборотные средства использовались с большей интенсивностью, а, следовательно, и более эффективно.

Однако тенденции ускорения оборачиваемости и роста показателей эффективности использования оборотных средств происходил не по всем видам оборотных средств, а что главное снизилась эффективность запасов и затрат, которые более всего характеризуют операционную деятельность предприятия.

Пути ускорения оборачиваемости для ООО «НПО «Диагностические системы»:

- совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;

- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

- совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

- упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособираюшим организациям;

- совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

- улучшать претензионную работу;

- ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и (быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов; не допускать дебиторской задолженности);

- выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или сокращая выпуск не пользующуюся спросом продукцию;

- полученную прибыль направлять на пополнение оборотных средств.

Следовательно, от умения управлять оборотными средствами, улучшения организации торговли, повышения уровня коммерческой и учетной работы зависит эффективность использования материальных оборотных средств предприятий и, следовательно, ритмичная деятельность предприятия в целом.

Таким образом, предприятие ООО «НПО «Диагностические системы» в случае эффективного управления своими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного относительно ликвидности и доходности.