Прочая информация о движении денежных средств

101

Раскрывается ли отдельно следующая информация о движении денежных средств:

a. приток денежных средств в виде процентов;

b. выплата денежных средств в виде процентов;

c. приток денежных средств в виде дивидендов;

d. выплата денежных средств в виде дивидендов;

102

Денежные потоки по налогам на прибыль должны раскрываться отдельно и

классифицироваться в качестве денежных потоков от операционной деятельности, за

исключением случаев, когда они могут быть идентифицированы в рамках финансовой

и инвестиционной деятельности. Если денежные потоки по налогам относятся на более

чем один класс деятельности или все на операционную деятельность, раскрыта ли

общая сумма выплаченных налогов.

103

Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных

средств и их эквивалентов (НЕДЕНЕЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ):

a. исключены ли из отчета о движении денежных средств;

b. раскрыты ли в других разделах финансовой отчетности с предоставлением всей

необходимой информации об инвестиционной и финансовой деятельности.

104

Раскрывает ли компания следующую информацию в отношении существенных

остатков сумм денежных средств и их эквивалентов, не доступных для использования

группой (RESTRICTED CASH):

a. сумму;

b. комментарий руководства компании.

105

Раскрывает ли компания следующую информацию:

a. сумму неиспользованных кредитных средств, которые доступны для

финансирования будущей операционной деятельности и для погашения

инвестиционных обязательств, с указанием любых ограничений по использованию

этих средств;

Если компания досрочно применяет МСФО (IFRS) 11, пункт 105b ниже не

применяется.

b. общие суммы денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой

деятельности, имеющие отношение к доле участия в совместной деятельности,

отраженной в отчетности с использованием метода пропорциональной

консолидации;

c. общую сумму денежных потоков, приводящих к увеличению имеющихся

производственных мощностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для

поддержания имеющихся производственных мощностей;

d. денежные потоки от каждого отчетного сегмента, которые возникают в результате:

u операционной деятельности;

u инвестиционной деятельности;

u финансовой деятельности

Отчет об изменениях в капитале

107

Приводится ли в отчете об изменениях в капитале следующая информация:

a. общий совокупный доход за отчетный период, с отдельным раскрытием общей

суммы, приходящейся на собственников материнской компании и на

неконтрольные доли участия;

b. для каждого компонента капитала, эффект ретроспективного применения или

ретроспективного пересчета, признанного в соответствии с МСФО (IAS) 8;

с. для каждого компонента капитала, сверка балансовой стоимости на начало и

конец периода, с отдельным раскрытием каждого изменения, обусловленного:

u прибылью или убытком;

u прочим совокупным доходом;

u операциями с собственниками, выступающими в качестве таковых, с отдельным

отражением выплат, осуществленных ими либо в их пользу, и изменений в долях

участия в дочерних компаниях, которые не приводят к потере контроля.

Компоненты капитала включают в себя, к примеру, каждый класс внесенного

капитала, накопленный остаток по каждому классу прочего совокупного дохода и

нераспределенной прибыли.

108

Раскрывает ли компания для каждого компонента капитала (в отчете об изменениях в

капитале или в примечаниях) постатейный анализ прочего совокупного дохода.

109

Раскрывает ли компания, либо в отчете об изменениях в капитале, либо в примечаниях

к финансовой отчетности, следующую информацию:

a. сумму дивидендов, признанных как распределение капитала собственникам в

течение отчетного периода;

b. соответствующую сумму дивидендов в расчете на акцию.

Распределение финансовых инструментов, классифицированных как долевые

инструменты, отражается эмитентом непосредственно в капитале за вычетом

соответствующих выгод по налогу на прибыль. Затраты по сделке (включая затраты,

связанные с эмиссией долевых инструментов, непосредственно относящиеся к

приобретению бизнеса) учитываются как уменьшение капитала за вычетом

соответствующих сумм уменьшения налога на прибыль.

110

Была ли отдельно раскрыта в отчете об изменениях в капитале сумма учитываемых как

уменьшение капитала затрат по сделке, относящихся к отчетному периоду.

111

Была ли включена соответствующая сумма по налогу на прибыль, связанная с затратами

по сделке, учитываемыми как уменьшение капитала, в совокупную сумму текущего

отложенного налога на прибыль, включенную или исключенную из капитала.

Примечания к финансовой

отчетности

Примечания обычно представляются в нижеперечисленном порядке, помогающем

пользователям понять финансовую отчетность и сравнить ее с финансовой

отчетностью других компаний:

a. заявление о соответствии МСФО;

b. существенные принципы применяемой учетной политики;

c. дополнительная информация по статьям, представленным в каждом финансовом

отчете, в порядке представления каждого отчета и каждой статьи;

d. раскрытие прочей информации, включая:

u условные обязательства и не отраженные в учете договорные обязательства с

исполнением в будущем;

u раскрытие нефинансовой информации, например, целей и политики управления

финансовым риском компании.

Компания не должна представлять статьи доходов или расходов в качестве

чрезвычайных статей в примечаниях.

112 МСФО (IAS)

1.112

Примечания к финансовой отчетности:

a. представляют информацию об основе подготовки финансовой отчетности;

b. раскрывают существенные принципы учетной политики, примененные компанией;

c. раскрывают информацию, требуемую согласно МСФО, которая не представлена в

отчете о финансовом положении, отчете о совокупном доходе, отчете об

изменениях в капитале или в отчете о движении денежных средств;

d. предоставляют информацию, не представленную в отчете о финансовом

положении, отчете о совокупном доходе, отчете об изменениях в капитале или в

отчете о движении денежных средств, но которая необходима для понимания

любого из указанных отчетов.

113 МСФО (IAS)

1.113

Представлены ли примечания к финансовой отчетности в систематическом порядке,

насколько это осуществимо.

114 МСФО (IAS)

1.113

Содержит ли каждая строка отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе,

отчета об изменениях в капитале или отчета о движении денежных средств перекрестную

ссылку на соответствующую информацию, приведенную в примечаниях.

Учетная политика, ключевые допущения при оценке и

капитал

Существенные принципы учетной политики

115

Раскрывает ли компания следующую информацию о существенных принципах учетной

политики:

a. основа (или основы) оценки (к примеру, первоначальная стоимость, текущая

стоимость, чистая стоимость реализации, справедливая стоимость или

возмещаемая стоимость), использованная при подготовке финансовой отчетности;

b. прочие принципы учетной политики, необходимые для понимания финансовой

отчетности.

Если в финансовой отчетности применяется более одной основы оценки, например,

при переоценке определенных классов активов, достаточно указать категории активов

и обязательств, к которым применяется такая основа оценки.

116

Раскрывает ли компания каждое существенное положение учетной политики, которое

непосредственно не требуется согласно МСФО, но которое выбрано и применяется в

соответствии с МСФО (IAS) 8.

117

Раскрывает ли компания суждения руководства (кроме тех, которые связаны с

оценками), которые оказывают наиболее существенное влияние на суммы,

признанные в финансовой отчетности.

Раскрытие некоторой информации, требуемой МСФО (IAS) 1.122, предусматривается

и другими МСФО. Например, МСФО (IAS) 27 требует, чтобы компания раскрывала

причины, по которым доля ее участия в капитале объекта инвестиций (не являющемся ее

дочерней компанией, несмотря на то, что более половины прав голоса или потенциальных

прав голоса в нем прямо или косвенно через дочерние компании принадлежит этой

компании), не позволяет ей осуществлять контроль над ним.

Требования раскрытия информации в отношении конкретных вопросов учетной

политики включены в следующие разделы настоящего контрольного перечня

информации.