7.Управление доходами, расходами, прибылью и рентабельностью.
Экономическое определение текущей деятельности предприятия можно представить, как совершение производственных и коммерческих расходов, обеспечивающих получение доходов при производстве и продаже продукции. В результате предприятие извлекает прибыль.
Ri – i-ый вид доходов фирмы; x – j-ый вид расходов фирмы.
Доходы – это увеличение экономических выгод предприятия, в результате поступления активов и уменьшения обязательств в ходе обычной деятельности, приводящей к увеличению капитала собственников предприятия, за исключением их вкладов.
Основа совокупности доходов – выручка в виде доходов от обычных видов деятельности, внереализационные доходы и прочие поступления.
Расходы организации – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала собственноков, за исключением изъятия капитала по их решению.
Не признанные расходы – выбытие активов в связи с приобретением или созданием внеоборотных активов, в результате вкладов в уставный капитал других организаций и приобретение акций или других ценных бумаг не для перепродажи, в связи с перечислением средств с целью благотворительности, задатков и авансов, с погашением полученных кредитов и займов.
Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.
Различают следующие виды прибыли.
1) валовая прибыль, которая рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции;
2) прибыль от продаж - это разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции.
3) прибыль от прочей реализации.
4) прибыль от реализации излишних основных фондов исчисляется как разница между продажной ценой и первоначальной стоимостью фондов, которая увеличивается на соответствующий индекс, законодательно устанавливаемый в зависимости от темпов роста инфляции;
5) прибыль (убыток) от внереализационных операций рассчитывается в виде разницы между доходами и расходами по внереализационным операциям.
6) прибыль до налогообложения представляет собой разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности предпринимательской организации;
7) прибыль от обычной деятельности или прибыль после налогообложения рассчитывается как разность между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль;
8) нераспределенная (чистая) прибыль — это разность между суммой прибыли от обычной деятельности и чрезвычайными доходами и чрезвычайными расходами предпринимательской организации. Нераспределенная прибыль является конечным финансовым результатом деятельности организации.
Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.
Рентабельность продукции — отношение чистой прибыли к полной себестоимости.
ROM = (Чистая прибыль/Себестоимость) * 100 %
Рентабельность основных средств — отношение чистой прибыли к величине основных средств.
ROFA = ЧП/Основные средства * 100 %
Рентабельность продаж — отношение операционной прибыли (EBIT) компании к ее выручке.
ROS = EBIT/SALES= операционная прибыль/Выручка * 100 %
Рентабельность персонала — отношение (чистой) прибыли к среднесписочной численности персонала.
ROL = Чистая прибыль/Среднесписочная численность * 100 %
Коэффициент базовой прибыльности активов — отношение прибыли до уплаты налогов и процентов к получению к суммарной величине активов.
BEP = EBIT/Активы * 100 %
Рентабельность активов (ROA) — отношение чистой прибыли к среднему за период размеру суммарных активов.
ROA = Чистая прибыль/Активы * 100 %
Рентабельность собственного капитала (ROE) — отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.
ROE = Чистая прибыль/Собственный капитал * 100 %