Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 нк рф)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- вычет при продаже имущества и имущественных прав (п. 1 ст. 220 НК РФ);

- вычет при приобретении (строительстве) жилья и при приобретении земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них (п. 2 ст. 220).

Вычет при реализации имущества и имущественных прав

Вид реализуемого имущества (имущественных) прав	Варианты предоставления вычета
Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе, находившиеся в собственности налогоплательщика менее трех лет	Документально подтвержденные фактические расходы	В размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Иное имущество, находившееся в собственности налогоплательщика менее трех лет	Документально подтвержденные фактические расходы	В размере, не превышающем в целом 250 000 руб.
Земельный участок и (или) расположенный на нем иной объект недвижимого имущества, изымаемый для государственных или муниципальных нужд	В размере выкупной стоимости	-
Доля (ее часть) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)	Фактически произведенные налогоплательщиком и документально подтвержденные расходы	-

Вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов

Вид расходов	Ограничения
На новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них	а) по сумме: - вычет предоставляется в сумме фактических затрат, но не более 2 млн.руб. без учета процентов по кредитам и займам; б) иные ограничения: - если расходы осуществлены из средств материнского (семейного) капитала; - по сделкам купли-продажи между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Кодекса; - вычет не предоставляется повторно
На погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованных на строительство (приобретение) жилья и земельных участков	Ограничений нет
На погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов, фактически использованных на строительство (приобретение) жилья и земельных участков

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья и земельных участков может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС России. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-37714.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы максимального имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на основании налоговой декларации.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Кодекса.