- •Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов
- •1.1.Налоги в экономической системе
- •1.2. Сущность налога как экономико-правовой категории
- •1.3. Принципы налогообложения
- •1.4. Бремя государства и налоговое бремя экономики.
- •Тема 2. Налоговая система.
- •2.1. Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах
- •2.2. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Понятие налога и сбора
- •Понятие налога и сбора
- •2.3. Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги. Специальные налоговые режимы
- •2.5. Элементы налогообложения и их характеристика
- •Элементы налогообложения и их характеристика
- •2.6. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •2.7. Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности налогоплательщиков. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •2.8. Налоговые агенты (ст. 24 нк рф)
- •2.8. Налоговые органы в Российской Федерации (ст. 30 нк рф)
- •2.9. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц (ст. 31 и 32 нк рф)
- •Тема 3. Управление налогами
- •3.1. Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения (ст. 44 нк рф)
- •3.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора (ст. 45 нк рф)
- •3.3. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа (ст. 78 нк рф)
- •3.4. Требование об уплате налога (ст. 69 и 70 нк рф)
- •3.5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 нк рф)
- •3.6. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (ст. 46 нк рф)
- •3.7. Налоговые проверки (ст. 87 нк рф)
- •3.8. Камеральная налоговая проверка (ст. 88 нк рф)
- •3.9. Выездная налоговая проверка (ст. 89 нк рф)
- •3.10. Оформление результатов налоговой проверки (ст. 100 нк рф)
- •3.11. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 нк рф)
- •Обжалование решения, вступившего в силу
- •3.13. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •3.14. Административная ответственность в области налогов и сборов
- •3.15. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономической деятельности Ответственность физического лица (ст. 198 ук рф)
- •Ответственность организации (ст. 199 ук рф)
- •Тема 4. Федеральные налоги
- •4.1. Ндс. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Место реализации товаров (работ, услуг)
- •Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- •Освобождение от ндс при ввозе товаров на территорию России и особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации
- •Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (ст. 156 нк рф)
- •Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157 нк рф)
- •Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 нк рф)
- •Порядок определения налоговой базы при совершении операций по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
- •Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0% (ст. 165 нк рф)
- •Момент определения налоговой базы
- •4.4. Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю; порядок оформления счетов–фактур и ведения Книг покупок и продаж
- •4.5. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации и раздельный учет Общие положения
- •Раздельный учет и распределение ндс
- •Определение предельной доли расходов (не более 5%), позволяющей всю сумму предъявленного ндс принимать к вычету
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс по объектам недвижимости
- •4.6. Налоговые вычеты и порядок их применения Общие положения
- •Ндс при приобретении основных средств, не требующих монтажа.
- •Ндс при приобретении оборудования, требующего монтажа (оборудования к установке)
- •Вычеты при капитальном строительстве
- •Ндс при передаче имущества в уставный (складочный капитал)
- •Вычет при возврате товара
- •Вычет ндс у покупателя, осуществившего предоплату
- •Порядок применения вычетов при строительстве (приобретении) объектов недвижимости
- •Порядок применения налоговых вычетов налоговым агентом
- •4.7. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговым агентом. Сроки представления налоговой декларации (ст. 174 нк рф)
- •4.8. Порядок возмещения налога
- •4.9. Акцизы. Налогоплательщики
- •4.10. Подакцизные товары (ст. 181 нк рф)
- •4.11. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 182 и 183 нк рф)
- •4.11. Налоговая база и особенности ее определения при различных операциях Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров (ст. 187 нк рф)
- •4.12. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акцизов
- •Порядок исчисления акциза и авансового платежа по акцизу (ст. 194 Кодекса)
- •4.13. Налогоплательщики (ст. 207 нк рф)
- •4.14. Объект налогообложения и доходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •4.15. Налоговые ставки (ст. 224 нк рф)
- •4.16. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам доходов
- •Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды (ст. 212 нк рф)
- •Расчет материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами
- •Расчет материальной выгоды при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица по льготной цене
- •Расчет материальной выгоды при приобретении ценных бумаг или финансовых инструментов срочных сделок по цене ниже рыночной
- •Особенности определения налоговой базы по договорам страхования (ст. 213 нк рф)
- •Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации (ст. 214 нк рф)
- •Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2 нк рф)
- •Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 нк рф)
- •4.17. Налоговый период и дата получения дохода
- •4.18. Налоговые вычеты
- •Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 нк рф)
- •Социальные налоговые вычеты (ст. 219 нк рф)
- •Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 нк рф)
- •Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 нк рф)
- •4.19. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами (ст. 226 нк рф)
- •4.20. Налоговая декларация (ст. 229 нк рф)
- •4.21. Плательщики налога на прибыль, объект налогообложения, налоговая база и налоговые ставки
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая декларация
- •Классификация и методы признания доходов и расходов
- •Общие принципы признания расходов. Группировка расходов, связанных с производством и реализацией
- •Прямые и косвенные расходы
- •Порядок учета прямых и косвенных расходов
- •Порядок оценки остатков незавершенного производства
- •Особенности учета прямых и косвенных расходов в торговой деятельности
- •Амортизируемое имущество
- •Определение срока полезного использования
- •Методы начисления амортизации
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 нк рф)
- •Единовременное признание части капитальных затрат (амортизационная премия)
- •Порядок учета убытка от реализации основных средств
- •Тема 5. Региональные налоги
- •5.1. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики и элементы налогообложения
- •Определение налоговой базы и расчет налога
- •Уплата налога по местонахождению обособленных подразделений
- •Уплата налога по недвижимости, находящейся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
- •Налоговая декларация по налогу на имущество
- •Если имущество находится за пределами рф
- •Особенности налогообложения имущества иностранных организаций
- •5.2. Транспортный налог
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база и налоговые ставки
- •Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей
- •5.3. Налог на игорный бизнес
- •Тема 6. Местные налоги
- •4.1. Земельный налог
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения налоговой базы
- •Налоговые ставки и льготы
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация
- •4.2. Налог на имущество физических лиц
- •Плательщики налога
- •Объекты налогообложения
- •Ставки налога
- •Льготы по налогам
- •Порядок исчисления и уплаты налогов
- •Тема 7. Специальные налоговые режимы
- •7.1.Упрощенная система налогообложения
- •Общие положения (ст. 346.11 нк рф)
- •Налогоплательщики (ст. 346.12 нк рф)
- •Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346.13 нк рф)
- •Объекты налогообложения и ставки (ст. 314 и 346.20 нк рф)
- •Налоговый период. Отчетный период (ст. 346.19 нк рф)
- •Порядок определения доходов (ст. 346.15 нк рф)
- •Порядок определения расходов
- •Порядок признания доходов и расходов
- •Особенности признания доходов (расходов) в зависимости от вида и способа расчетов
- •Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Объект налогообложения «доходы»
- •Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
- •Порядок уплаты налога (авансовых платежей). Налоговая декларация
- •Налоговый учет и особенности учета при смене режимов налогообложения
- •Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
- •7.2. Единый налог для отдельных видов деятельности
- •Общие положения и понятия
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения, налоговая база и ставки
- •Налоговый период. Порядок и сроки уплаты единого налога. Налоговая декларация
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
Общий порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) установлен ст. 154 Кодекса.
В общем случае налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога, т.е. налог по установленной ставке начисляется на стоимость товаров (работ, услуг), принимаемую за 100%.
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Аналогичный порядок применяется при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383, а также при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
- длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;
- которые облагаются по налоговой ставке 0%;
- которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в общем порядке, т.е. как стоимость товаров (работ, услуг) без НДС.
По товарообменным (бартерным) операциям, при передаче товаров (выполнении работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами в связи с применением государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.
Статьей 162 Кодекса предусмотрено, что налоговая база, определенная в соответствии со ст. 153 – 158 Кодекса, увеличивается на суммы:
- полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС;
- полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ в периодах, за которые производится расчет процента;
- полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.