1.4. Бремя государства и налоговое бремя экономики.

Американский экономист А.Лаффер открыл связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями, графическое изображение которой получило название кривой Лаффера (рис.2.). Кривая Лаффера характеризует зависимость объема государственных доходов от среднего уровня налоговых ставок в стране, иллюстрирует наличие оптимального уровня налогообложения, при котором государственные доходы достигают своего максимума.

С тавки налогов

50 %

5 005005055005005055

Н

Налоговые поступления

100 %

Рис.2. Кривая Лаффера

Ее экономический смысл заключается в следующем: при налоговых ставках выше определенного уровня резко снижается деловая активность, поскольку возникает налоговое бремя и дальнейшая предпринимательская деятельность становится невыгодной. Вместе с тем при относительно низких ставках налогов создаются стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, принятию деловых рисков и росту дохода. В результате расширяется налоговая база, которая может поддержать налоговые поступления на высоком уровне и при низких налоговых ставках.

Согласно теории А.Лаффера оптимальный уровень налогового изъятия находится в диапазоне 30-50 % суммы доходов налогоплательщика.

Функционирующая система налогообложения в совокупности с налогоплательщиками - формируют налоговый потенциал экономики, под которым понимается совокупная способность объектов и базы налогообложения приносить государству доходы в виде налоговых поступлений.

Количественная оценка налогового потенциала экономики включает:

1. налоговые поступления в бюджетную систему страны по итогам финансового года;

2. недоимку по налогам и сборам (отчетного финансового года);

3. налоговые льготы, предоставленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налоговый потенциал экономики без учета льгот по налогам и сборам представляет собой налоговое бремя экономики. Уровень налогового бремени измеряется путем деления суммы налоговых поступлений в бюджетную систему и недоимки по налогам и сборам финансового года к объему ВВП. Другими словами, налоговое бремя экономики представляет собой часть ВВП, подлежащую изъятию в бюджетную систему государства посредством действующей системы налогообложения. Уровень налогового бремени определяется бременем государства, т.е. совокупностью и содержанием функций, реализуемых властями, и зависит от уровня экономического развития, национальных традиций, принципов налогообложения, реализуемых в налоговой системе [13, c.52].

Тема 2. Налоговая система.

2.1. Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

Налоговая система государства – это совокупность налогов и сборов, а также форм и методов их установления, взимания, отмены, уплаты и контроля.

Основы существующей российской налоговой системы были заложены в 1991 г., когда был принят Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Законы об отдельных налогах.

С 1999 г. введением части первой Налогового кодекса Российской Федерации было начато реформирование налоговой системы Российской Федерации, в 2002 г. была введена вторая часть Налогового кодекса (далее – Кодекс или НК РФ).

В настоящее время порядок уплаты налогов, действующих в России, регулируется соответствующими главами части второй Кодекса, за исключением налога на имущество физических лиц. По этому налогу действует Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ред. от 27.07.2010).

В последние годы дальнейшее совершенствование налоговой системы определяется Основными направлениями налоговой политики на очередной трехлетний период, которые ежегодно утверждаются Правительством Российской Федерации. Реализация документа происходит на законодательном уровне через изменение положений Кодекса.

Система налогов Российской Федерации – трехуровневая: федеральные, региональные и местные налоги.

В соответствии со ст. 1 НК РФ, структуру законодательства о налогах и сборах можно представить в виде следующей таблицы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах	Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах	Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах
Состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах	Состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ	Принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ

Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).