Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (ст. 156 нк рф)

Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157 нк рф)

При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки без НДС. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.

При этом услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех утвержденных льгот на проезд освобождаются от налогообложения (подпункт 7, п. 2 ст. 149 Кодекса).

Услуги по перевозке, указанные в подпунктах 2.1, 2.8, 4, 9 и 9.1 п. 1 ст. 164 Кодекса, облагаются по ставке 0%.

При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.

При определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически выплаченные пассажирам за возвращенные билеты.

При реализации услуг международной связи не учитываются при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям.

Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 нк рф)

Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия в порядке, указанном в таблице.

Цена реализации предприятия:	Порядок определения налоговой базы:
Ниже балансовой стоимости имущества	К цене реализации каждого вида имущества применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости имущества
Выше балансовой стоимости имущества	К цене реализации каждого вида имущества применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке)

По каждому виду имущества, реализация которого облагается НДС, применяется расчетная налоговая ставка в размере 15,25%.

Порядок определения налоговой базы при совершении операций по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

Строительно-монтажные работы могут выполняться только собственными силами (хозяйственный способ), только подрядными организациями (подрядный способ) и частично собственными силами, частично подрядными организациями (смешанный способ). Кроме того, при подрядном способе подрядчик может выполнять работы с использованием материалов заказчика на давальческой основе.

При выполнении работ чисто подрядным способом НДС к уплате не начисляется.

При выполнении работ смешанным способом НДС к уплате начисляется только на сумму фактических затрат на выполнение работ собственными силами организации. Это подтверждено решением ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06.

Если при выполнении работ подрядным способом подрядчик использует материалы заказчика на давальческой основе, то заказчик не должен начислять НДС к уплате на стоимость указанных материалов. Такая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 № 4445/08.

Объект налогообложения возникает не только при выполнении собственными силами строительно-монтажных работ, но и в отношении работ по монтажу оборудования (письмо Минфина России от 29.05.2007 № 03-07-11/142).

В случае, если монтаж оборудования осуществляется подрядными организациями, то указанная норма ст. 146 Кодекса не применяется.

Минфин считает, что объект налогообложения возникает у организации, выполняющей работы по строительству жилых домов, при отсутствии заказчика (письмо Минфина России от 23.09.2008 № 03-07-10/09).