30. Налоговые вычеты по ндфл

Организация "Альфа" выплатила водителю В.П. Косову 40 000 руб. на приобретение им путевки для детей в детский санаторий. Деньги были выплачены в августе за счет чистой прибыли организации.

Также за август водителю была выплачена зарплата в размере 32 000 руб. В таком же размере он ежемесячно получал зарплату с начала года.

Таким образом, общая сумма дохода В.П. Косова, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составила 296 000 руб. ((32 000 руб. x 8 мес.) + 40 000 руб.). Поскольку компенсация стоимости путевки, полученная В.П. Косовым от организации, не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ), то совокупная сумма облагаемого НДФЛ дохода составила 256 000 руб. Следовательно, доходы работника с января по август могут быть уменьшены на стандартный налоговый вычет.

31. Налоговые вычеты по НДФЛ

А.С. Малышева, работающая в организации "Бета", получает зарплату 25 000 руб. Ежемесячно ей предоставляется вычет на ребенка. В ноябре А.С. Малышева получила от организации "Бета" материальную помощь ко дню рождения в размере 8000 руб.

32. Налоговые вычеты по НДФЛ

Юрист организации "Альфа" Д.А. Милованова является единственным приемным родителем ребенка в возрасте 10 лет.

Вычет в двойном размере

33. Налоговые вычеты по НДФЛ

Юрист организации "Альфа" О.М. Поварова разведена и не состоит в зарегистрированном браке. У нее двое детей в возрасте 10 и 14 лет.

Однако О.М. Поварова может получить вычет только в размере 2000 руб. (1000 руб. x 2) на двоих детей, так как родитель не является единственным в следующих случаях:

- если брак между родителями расторгнут;

- если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.

34. Налоговые вычеты по НДФЛ

В.А. Меркулов в течение года понес расходы на обучение ребенка в размере 40 000 руб., а также на собственное лечение в размере 30 000 руб.

Социальный налоговый вычет может быть им получен одновременно по двум основаниям

35. Налоговые вычеты по НДФЛ

Н.А. Ванеев в течение года понес расходы на свое обучение в размере 60 000 руб., а также на лечение и приобретение медикаментов на сумму 50 000 руб. Также в этом году он потратил 40 000 руб. на уплату страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию себя и супруги.

Таким образом, общая сумма расходов Н.А. Ванеева составила 150 000 руб. Однако он может заявить социальный вычет только в пределах 120 000 руб, так как вычет заявляется в размере фактических расходов. Тем не менее, размер вычета не может превышать предельную сумму.

В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.

36. Налоговые вычеты по НДФЛ

Расходы А.Н. Реликтова на свое обучение в вузе за год составили 85 000 руб. При этом ребенок А.Н. Реликтова также обучается в вузе на очном отделении. Расходы на обучение ребенка составили 40 000 руб. Иных социальных расходов, по которым можно заявить вычет, А.Н. Реликтов не осуществлял.

А.Н. Реликтов вправе заявить вычет по своему обучению в полной сумме, поскольку расходы на обучение ребенка не влияют на размер вычета, так как при определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер) и на дорогостоящее лечение

37. Налоговые вычеты по НДФЛ

Ф.Б. Гусев оплатил услуги по лечению в сумме 45 000 руб., приобрел медикаменты на 30 000 руб., а также заплатил за свое обучение в вузе 20 000 руб.

Поскольку общая сумма расходов не превышает установленное ограничение (95 000 руб. < 120 000 руб.), вычет на лечение может быть заявлен Ф.Б. Гусевым в размере 75 000 руб.

38. Налоговые вычеты по НДФЛ

Работник ЗАО "Альфа" В.С. Котов попал в больницу. Его лечение было полностью оплачено работодателем.

Не имеет право получения налогового вычета, так как лечение было оплачено не на его собственные средства

39. Налоговые вычеты по НДФЛ

В.А. Антипов в течение года понес также расходы по лечению на сумму 60 000 руб. и расходы по собственному обучению в размере 25 000 руб.

Следовательно, общие расходы В.А. Антипова составили 85 000 руб. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (пп. 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

40. Налоговые вычеты по НДФЛ

А.М. Сомов продал автомобиль, находившийся у него в собственности два года, за 300 000 руб. Других доходов в течение года он не получал.

А.М. Сомов при исчислении НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ) может получить налоговый вычет, уменьшив свои доходы в размере 300 000 руб. на 250 000 руб. С суммы остатка в размере 50 000 руб. (300 000 руб. — 250 000 руб.) А.М. Сомов должен уплатить НДФЛ.

Заметим, что вместо использования права на вычет налогоплательщик может уменьшить сумму доходов, облагаемых НДФЛ, на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

41. Налоговые вычеты по НДФЛ

О.Г. Теркин продал в 2013 г. квартиру за 1 000 000 руб. В этом же году он приобрел другую квартиру за 3 000 000 руб. и в конце года продал ее также за 3 000 000 руб.

42. Налоговые вычеты по НДФЛ

В. Белов в 2012 г. купил квартиру за 1 300 000 руб. В 2013 г. он продал ее за 1 500 000 руб.

43. Налоговые вычеты по НДФЛ

Котов в 2013 г. купил квартиру за 1 300 000 руб., а продал ее в том же году за 1 200 000 руб.

44. Налоговые вычеты по НДФЛ

В.И. Солнцев в 2012 г. продал однокомнатную квартиру, принадлежавшую ему на праве собственности менее трех лет, за 4 500 000 руб. и в этом же году приобрел двухкомнатную квартиру за 6 800 000 руб.

45. Налоговые вычеты по НДФЛ

Петров продал свой легковой автомобиль 13 сентября 2013 года за 850 тыс. руб. Машина была куплена 15 января 2011 года за 1 млн. 600 тыс. руб. (имеется документальное подтверждение). На какую сумму может быть уменьшена налоговая база по налогу на доходы физических лиц у Петрова

46. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами

Организация "Альфа" 1 августа 2012 г. выдала своему сотруднику П.С. Романову заем в размере 30 000 руб. сроком на 3 месяца под 6% годовых.

Допустим, что ставка рефинансирования Банка России на дату уплаты процентов по займу составит 15%.

Налоговая база в данном случае определяется как превышение суммы процентов за пользование рублевым займом, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора 

В связи с этим налоговая база по НДФЛ по материальной выгоде исчисляется из расчета 4% ((15% x 2/3) - 6%) годовых от суммы займа за период пользования заемными денежными средствами.

Определять налоговую базу организация как налоговый агент должна в общем порядке, а именно на дату уплаты процентов

47. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами

5 мая 2013 г. Р.Г. Зеленцов открыл в банке рублевый вклад на год в размере 100 000 руб. под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально по истечении каждого трехмесячного периода с даты открытия вклада.

(Справочно. В течение периода, за который начислялись проценты, действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 8,25%).

Считаем проценты полученные фактически, считаем проценты по ставке рефинансирования, находим налоговую базу (факт-рефинас), находим сумму налога с дохода (налоговая база *35%)

48. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами

К.П. Романов 2 мая открыл в банке рублевый вклад в размере 100 000 руб. под 17% годовых сроком на один год. Проценты начисляются ежеквартально по истечении каждого трехмесячного периода с даты открытия вклада. Предположим, что ставка рефинансирования Банка России в текущем году составила 8% и в течение года не изменялась.

Считаем проценты полученные фактически, считаем проценты по ставке рефинансирования, находим налоговую базу (факт-рефинас), находим сумму налога с дохода (налоговая база *35%)