86. Значение и содержание Отчета о движении денежных средств

Целью составления Отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, которые произошли в составе денежных средств и их эквивалентов в данном отчетном периоде. С целью составления этой формы выделяют входящие денежные потоки, связанные с поступлением денежных средств на предприятие и исходящие, связанные с их выплатой.

Денежные потоки в форме 3 группируются по видам деятельности: от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

По каждому из этих видов деятельности рассчитываются чистый денежный поток как разница между входящими и исходящими потоками.

Путем суммирования всех 3-х чистых потоков определяется чистое движение денежных средств в целом по предприятию за отчетный период.

В конце формы приводится информация об остатках денежных средств на начало периода (должна совпадать с данными баланса) в чистом денежном потоке по предприятию, корректировке на влияние курсовых разниц и остатков денежных средств на конец периода, которые равны (Остаток на начало ± Чистый денежный поток ± Корректировки на курсовые разницы по ин валюте). Полученная сумма должна совпадать с данными баланса на конец периода.

Раздел 1 – движение денег в результате операционной деятельности. Может составляться: а) прямым методом – источником информации в этом случае являются учётные регистры по счетам 30 и 31. На основании дебетовой части регистров формируется входящий денежный поток; кредитовой – исходящий. б) Непрямым методом – в этом случае источником информации является отчет о фин результатах - статья «Прибыль до налогообложения от обычной деятельности», которая корректируется на изменение в оборотных активах, обязательствах и неденежных операциях, источником информации по которым является баланс и данные аналитического учета. Раздел 2 и 3 заполняются прямым методом на основе данных регистров счетов 30 и 31.

87. Отчет о собственном капитале – одна из форм финансовой отчетности

Цель составления Отчета о собственном капитале – предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, которые произошли в структуре капитала в данном отчетном периоде в разрезе: зарегистрированного капитала, капитала в дооценках, дополнительного капитала, нераспределенной прибыли непокрытых убытков, неоплаченного капитала, изъятого капитала. По каждому виду отражается остаток на начало (должен соответствовать балансу на начало). Корректировки на изменение учётной политики, исправления ошибок, операции, которые вызывают увеличение или уменьшение конкретного вида капитала в данном отчетном периоде.

Корректировки + эти операции = Итого: изменения в капитале.

Остаток капитала на начало периода (плюс-минус) Итого: изменения в капитале = Остаток капитала на конец периода.

Источником информации для заполнения формы 4 являются учётные регистры по счетам 4-го класса.

88. Примечания к финансовой отчетности

Примечания к финансовой отчетности содержат совокупность показателей и пояснений, которые обеспечивают детализацию и обоснованность статей финансовой отчетности, а также другая информация, раскрытие которой предусмотрено соответствующими П(С)БУ.

Действующая в настоящее время форма 5 включает 15 разделов:

1) нематериальные активы (расшифровка счетов 12,13);

2) основные средства (10, 13);

3) капитальные инвестиции (15);

4) финансовые инвестиции (14, 34, 35);

5) доходы и расходы (94-97, 71-74);

6) денежные средства (30, 31, 333);

7) обеспечения и резервы (47, 48, 38);

8) запасы (счета 2-го класса);

9) дебиторская задолженность (36, 37, сгруппированные по срокам оплаты);

10) недостачи и потери от порчи ценностей (375, 947, 072);

11) строительные контракты (заполняется подрядчиками);

12) налог на прибыль (9, 641, 17, 54);

13) использование амортизационных отчислений (данные аналитического учёта);

14) биологические активы (16, 21);

15) финансовые результаты от первичного признания и реализации с\х продукции и доп. Биологических активов (710, 940).

Источником информации для заполнения примечаний к финансовой отчетности являются учётные регистры как синтетического, так и аналитического учёта по указанным счетам.