29. Инвентаризация как элемент метода бух учета

Для контроля за сохранностью имущества проводятся инвентаризации. И- это составной элемент метода бух учёта. Инвентаризация – это установление на определенную дату фактических данных объектов учёта в натуральном и денежном выражении путем непосредственного пересчета (снятия остатка инвентаризируемого объекта) и сверка фактических данных с данными учёта. С помощью И проверяется правильность данных текущего учёта, наличие неучтенных ценностей, техническое состояние объектов, ошибки в учёте. Объекты инвентаризации – активы – имущество и обязательства.

Задачи инвентаризации: 1) выявление фактического наличия объектов учёта; 2) определение недостачи и излишков; 3) выявление запасов, которые утратили свои потребит качества; 4) проверка соблюдения условий и порядка хранения запасов, эффективности эксплуатации и технического состояния основных средств; 5) установление реальной стоимости всех активов и обязательств; 6) наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей.

Значение: 1) обеспечивает достоверность учётных данных, так как выявляет фактическое наличие объектов; 2) важнейший способ контроля за сохранностью имущества;3) источник получения новой информации ( в ходе нее могут быть выявлены ценности, не отраженные ранее в учёте либо наоборот недостача).

Принципы проведения: объективности, своевременности, точности, сопоставимости, непрерывности, полноты, эффективности, гласности, экономичности, юридичности, материальной ответственности, документального оформления.

84. Бухгалтерский баланс как важнейшая форма финансовой отчетности

Баланс – важнейшая форма отчетности, по которой осуществляется анализ финансово-имущественного состояния предприятия. Согласно новой редакции П(С)БУ №1 данная форма называется Баланс (Отчет о финансовом состоянии). Все объекты в финансовую отчетность попадают согласно установленным критериям их признания. Методика составления баланса предусмотрена действующим П(С)БУ. Приоритет при оценке отдается исторической себестоимости, однако применяются и отличные от исторической виды оценок. Пр. Основные средства, нематериальные активы – по остаточной стоимости, ценные бумаги в инвестиционном портфеле – по методу участия в капитале, в портфеле до погашения – по исторической себестоимости. Источником информации для составления баланса являются остатки по синтетическим счетам в Главной книге. Приложением 3 П(С)БУ №1 предусмотрен перечень дополнительных статей, которые предприятие имеет право добавлять в фин отчетность, чтобы сделать её более достоверной и понятной для пользователя.

85. Построение и порядок составления Отчета о финансовых результатах

Цель составления Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) - предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибыли и убытках предприятия за отчетный период. Составляется нарастающим итогом с начала года.

Элементами отчёта выступают доходы и расходы. Важнейший принцип построения отчетности – начисления и соответствия доходов и расходов.

Отчет включает 4 раздела: 1) фин результаты. Источник информации для его заполнения – ОБКт счетов 7 класса и ОбДт – счетов 9 класса. В данном разделе доходы и расходы группируются по видам деятельности (доходы от реализации, себестоимость реализованных запасов, прочие операционные доходы и расходы, финансовые доходы и расходы, доходы от потери от участия в капитале, прочие доходы и расходы).

Путем сопоставления доходов и расходов, с учётом корректировки на постоянные разницы в базе налогообложения рассчитываются налогооблагаемая прибыль и от нее налог на прибыль. Разница между этими показателями равна чистой прибыли предприятия.

2) Совокупный доход. В данном разделе показывается информация о прочем совокупном доходе предприятия в отчетном периоде. В частности: дооценка необоротных активов, дооценка/оценка фин инструментов, накопленные курсовые разницы, часть прочего совокупного дохода ассоциированных и дочерних компаний, учёт фин инвестиций, у которых ведется по методу участия в капитале, прочий доход.

Информация для заполнения – счета 7-го класса.

3) Элементы операционных расходов. В данном разделе расходы предприятия группируются в разрезе эк. Элементов. От расходов, отраженных в разделе 1 они отличаются суммой себестоимости реализованных т/р/у и прочими расходами. Источником информации являются обороты по счетам 8-го класса. Если предприятие не использует счета 8-го класса, оно должно перегруппировать расходы деятельности, учтенные на счетах 9-го класса в расходы по элементам, а для этого нужно иметь детальную информацию о расходы. Для этих целей предприятие обычно ведет накопительную ведомость расходов. В разделе 3 отражаются: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) отчисления на соц мероприятия; 4) амортизация; 5) прочие операционные расходы.

4) Расчет показателей прибыльности акций. Заполняется только акционерными обществами, акции которых открыто покупаются и продаются на фондовой бирже.