19. Баланс как элемент метода бух учета

Баланс – важнейшая форма финансовой отчетности. В переводе с латинского означает двоечашие. По данным историка Рувера впервые слово баланс было применено фин отчетом в 1427 году. Баланс – это 1) один из способов метода учета, который подает итоговое обобщение активов и пассивов; 2) это отчетная таблица (важнейшая форма фин отчетности – форма №1), которая характеризует фин состояние предприятия.

Бух баланс – это способ экономической группировки и обобщения в денежном выражении хозяйственных средств по их составу и источникам формирования на определенную дату. Баланс (с точки зрения П(С)БУ № 1) – Отчет о финансовом состоянии – это отчет о финансовом состоянии предприятия , который отражает на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

20. Роль и значение бух баланса

Цель составления баланса – предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о фин состоянии предприятия на определенную дату.

Особенности бух баланса: 1) в балансе показывается не движение объектов, а только их наличие; 2) согласно П(С)БУ №1 баланс составляется на 1 число каждого года, но при необходимости он формируется чаще; 3) всегда составляется в денежном выражении; 4) объекты формируются по 2 признакам (по составу, видам, размещению – активы; по источникам формирования – пассивы); в середине этой группировки объекты классифицируются по эк однородности – поэтому в балансе объекты не только обобщаются, но и группируются; 5) в бух балансе – всегда равенство активов и пассивов; 6) валюта баланса показывает общую сумму средств, которыми владеет предприятие на определенную дату.

На основании данных баланса осуществляется анализ финансового состояния предприятия: 1) проводится оценка ликвидности (в общих чертах, рассчитывается путем деления активов на обязательства); 2) производится анализ фин устойчивости (сопоставляются основные разделы пассива (собственный капитал и заёмные средства(долгосрочные и текущие обязательства) и находится соотношение между ними); 3) даёт возможность рассчитать сумму собственных оборотных активов, показатели их использования, увидеть реальное состояние дебиторской и кредиторской задолженности (остатки конкретных статей), остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов.

21. Структура и содержание бух баланса

По своей структуре бух баланс представляет собой таблицу из актива и пассива.

Подходы к размещению объектов в балансе: 1) средства в активе размещаются в порядке увеличения их ликвидности (необоротные, оборотные активы, основные средства, необоротные активы и группы выбытия); 2) в пассиве показываются обязательства перед собственниками предприятия, а затем перед сторонними кредиторами.

В международной практике все наоборот - в порядке уменьшения ликвидности.

Структура баланса: баланс включает: 1) заголовок; 2) содержательную часть; 3) подписи ответственных лиц.

В заголовке указываются все данные о предприятии и коды деятельности, свидетельства о гос регистрации предприятия. Данные заголовка включают название, организационно-правовую форму, адрес, основной вид деятельности, название отчета, дата, на которую он составляется, денежная единица и уровень ее точности (баланс составляется в тыс гривен с 1 десятичным знаком после запятой).

Период обобщения информации в балансе – 1 год, но они могут составляться и чаще (Налоговым кодексом предусматривается составление баланса по итогам каждого квартала).

Важнейшим элементом баланса является статья – это элемент финансовой отчетности, который соответствует критериям, установленным П(С)БУ № 1. Это основная структурная единица, которая показывает обобщенную величину определенного вида средств (пр. основных средств, запасов) без их конкретизации.

Значение статьи баланса соответствует значению одного или нескольких бух счетов. Однородные по экономическому содержанию статьи объединяются в разделы и подразделы.

Пр. Раздел 1 – «Необоротные активы». Подраздел – «Основные средства». Статья – Остаточная стоимость основных средств.

Общий итог показателей баланса называется валютой баланса. Это общая сумма активов и пассивов.

Актив (состоит из 3 разделов): 1) необоротные активы; 2) оборотные активы; 3) необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия.

Пассив (состоит из 4 разделов): 1) собственный капитал; 2) долгосрочные обязательства и обеспечения (паевое строительство, пенсионное обеспечение); 3) текущие обязательства и обеспечения; 4) обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия (аванс за здание, которое у меня покупают).

Сумма активов всегда равна сумме пассивов или активы всегда равны собственный капитал + обязательства. Это вытекает из равенства объектов учёта по видам и источникам формирования.

Актив признается и отражается в балансе при условии что 1) его стоимость может быть достоверно определена; 2) в будущем ожидается, что будет получение экономических выгод, связанных с его использованием.

Обязательство признается и отражается в балансе при условии, что 1) общая его оценка должна быть достоверно определена; 2) существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения.

Собственный капитал. Признается и показывается в балансе одновременно с отражением активов и обязательств, которые приводят к его изменению.

Правила оценки статей баланса: 1) не допускается зачёт (сворачивание) статей актива и пассива; 2) нетто- оценка статей (за минусом регулирующих показателей); 3) статьи баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации.

Характеристика разделов баланса: Активы:

В первом разделе актива показываются необоротные активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность), курсивом выделены регулирующие статьи.

Нематериальные активы и основные средства в балансе показываются по остаточной стоимости. Она определяется как разница между первоначальной (сумма затрат предприятия на приобретение либо самостоятельное изготовление основных средств и нематериальных активов (на счёте 10 и 12 отражается первоначальная стоимость) и суммой начисленной амортизации (износа) – это часть стоимости объекта, которая в процессе эксплуатации уже была списана на расходы (учитывается на счете 13), то есть строка 1000 = 1001 – 1002.

Строка 1010=1011-1012. Строки 1001, 1002, 1011, 1012 являются справочными и в подсчет итогов по разделу не включаются.

Во втором разделе показываются оборотные активы предприятия и расходы будущих периодов: дебиторская задолженность за т/р/у (1125) показывается как разница между первоначальной суммой долга(фактическая сумма долга по документам) и резервом сомнительных долгов (создается за счет текущих расходов предприятия с целью последующего списания за счет него убытков по безнадежной задолженности).

Третий раздел – необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия.

Пассивы:

Первый раздел – собственный капитал. Он содержит капитал как выделенный предприятию при создании, так и сформированный в процессе работы предприятия. По строкам 1425 – неоплаченный капитал и 1430 – изъятый капитал = суммы показываются в скобочках – с минусом, а значит они вычитаются при подсчете итогов первого раздела; убытки показываются тоже с минусом.

Второй раздел – долгосрочные обязательства и обеспечения (обязательства, срок погашения которых больше года; резервы гарантийных обязательств, если срок гарантий больше года, резервы на доп выплату пенсий, целевое финансирование).

Третий раздел – текущие обязательства и обеспечения (текущие обязательства сроком до года, гарантийные обеспечения, если гарантия до года, резервы предстоящих отпусков, доходы будущих периодов).

Четвертый раздел – обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия (здесь показываются суммы авансов за такие объекты).

Особенности оценки отдельных статей баланса: 1) основные средства и нематериальные активы – по остаточной стоимости; 2) дебиторская задолженность за т/р/у за минусом резерва сомнительных долгов; 3) капитальные вложения – по фактическим затратам, вплоть до введения в эксплуатацию; 4) фин вложения – по сумме фактических затрат для инвестора либо по рыночной, если она меньше баланса; 5) запасы – по фактической себестоимости; 6) уставный капитал (зарегистрированный) – по сумме, указанной в учредительных документах (при этом сумма капитала и задолженность участников показывается отдельно); 7) валютные ценности – пересчитываются по курсу НБУ на дату баланса (отчетности).