Основні напрями оцінки ділової активності підприємства

Оцінка ділової активності – один з основних аспектів аналізу діяльності суб’єкта господарювання, якому належить провідне і місце в системі завдань фінансового аналізу.

Такими якісними критеріями є:

широта ринків збуту продукції;

наявність продукції, що експортується;

наявність унікальної продукції, техніко-економічні параметри якої перевищують або відповідають світовим аналогам;

репутація підприємства;

стійкість зв’язків з клієнтами, партнерами тощо.

Кількісну оцінку та аналіз ділової активності здійснюють за двома напрямами:

ступенем виконання плану на основі показників, що забезпечують задані темпи їх зростання;

рівнем ефективності використання ресурсів.

Найбільш інформативні аналітичні висновки формуються в результаті зіставлення темпів їх змін. У цьому зв’язку найоптимальнішим є зіставлення таких показників:

100%<Т_с.к<Т_р<Т_п,

де: Т_с.к – темп зміни сукупного капіталу, авансованого в діяльність підприємства;

Т_р – темп зміни обсягів реалізації продукції;

Т_п – темп зміни прибутку.

Перша нерівність (100%<Т_с.к) означає, що економічний потенціал підприємства зростає, тобто розширюються масштаби його діяльності.

Друга нерівність (Т_с.к<Т_р) вказує на те, що в порівнянні із збільшенням економічного потенціалу обсяг реалізації підвищується більш високими темпами, тобто ресурси комерційної організації використовуються більш ефективно, підвищується віддача з кожної грошової одиниці, вкладеної в компанію.

Із третьої нерівності (Т_р<Т_п) видно, що прибуток зростає випереджальними темпами, що свідчить про відносне зниження витрат виробництва та обігу як результат дій, спрямованих на оптимізацію технологічного процесу і взаємовідносин з контрагентами.

У процесі своєї виробничо-господарської діяльності підприємство використовує такі види ресурсів:

фінансові;

матеріальні;

трудові.

Метою аналізу ділової активності підприємства є розрахунок відповідних аналітичних показників, виявлення тенденцій і причин їх змін для дослідження досягнутого рівня ефективності виробничо-господарської діяльності та визначення потенційних можливостей підприємства щодо підвищення останнього.

Аналіз ділової активності проводиться в інтересах як внутрішніх, так і зовнішніх споживачів інформації. У зв’язку з цим його поділяють внутрішній і зовнішній.

Внутрішній аналіз ділової активності проводиться управлінським персоналом підприємства всіх рівнів за даними оперативного, фінансового та бухгалтерського обліку. Основною його метою є забезпечення підвищення ефективності використання виробничих та фінансових ресурсів і на цій основі – збільшення прибутку та зниження собівартості.

Зовнішній аналіз ділової активності підприємства здійснюється зовнішніми відносно підприємства споживачами інформації. До них належать: інвестори, постачальники, покупці, конкуренти, ділові партнери, фінансово-кредитні та податкові органи. Вони вивчають інформацію виходячи зі своїх інтересів.

Аналіз виробництва та реалізації продукції

Основними завданнями аналізу виробництва і реалізації продукції є:

• оцінка ступеня виконання плану реалізації продукції та виробничої програми;

• оцінка динаміки випуску і реалізації продукції;

• визначення впливу різних факторів на зміни величини цих показників;

• кількісна оцінка резервів зростання випуску та реалізації продукції.

Причинами, що зумовили виникнення такої ситуації, могли бути:

а) впровадження в попередньому періоді нової продукції, етап зростання якої збігався з 2-м роком періоду, що досліджувався;

б) освоєння нових ринків збуту, де попит на продукцію достатньо високий, у результаті чого була реалізована не тільки виготовлена в певному році продукція, а й її залишки, накопичені в попередньому році.

Крім розглянутих вище факторів, під впливом яких відбуваються зміни обсягів реалізації, необхідно також ураховувати:

зміни кількості реалізованої продукції;

зміни ціни реалізації.

Якщо виручку V_p подати як добуток ціни р і кількості реалізованої продукції q, то її величина за базисний (плановий) та за звітний періоди дорівнюватиме:

V_p0 = р ∙ q₀;

V_p0 = р₁ ∙ q₁.

Виходячи з цього розрахунок впливу першого чинника (при незмінних цінах) на зміну виручки від реалізації здійснюється так:

ΔV_p = р₀ ∙ q₁ – р₀ ∙ q₀ = р₀ ( q₁ – q₀) = р₀ ∙ Δq .

Розрахунок впливу зміни ціни реалізації (при незмінній кількості проданої продукції) на зміну виручки виконують за таким алгоритмом:

ΔV_p = р₁ ∙ q₀ – р₀ ∙ q₀ = q₀ (р₁ – р₀) = q₀ ∙ Δр.

Враховуючи те, що визначальною умовою реалізації є виробництво, особливу увагу приділяють факторам, що впливають на обсяг виробництва продукції. їх можна об’єднати в три групи:

1. забезпеченість підприємства основними засобами та ефективне їх використання;

2. забезпеченість підприємства сировиною і матеріалами та ефективність їх використання;

3. забезпеченість підприємства трудовими ресурсами та ефективність їх використання.