Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта. Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом.

* * *

Александр Владимирович АнищенкоВведение

От издательства

Глава 1. Организационные расходы

.1. Состав организационных расходов

.2. Учет организационных расходов1.2.1. Если расходы не признаются вкладом в уставный капитал

.2.2. Если расходы признаются вкладом в уставный капитал

.2.3. Особенности учета организационных расходов, если фирма применяет УСН

.3. Расходы на перерегистрацию фирмы

Глава 2. Операции с уставным капиталом

.1. Формирование уставного капитала

.1.1. Внесение денежных средств

.1.2. Внесение основных средств, материалов и нематериальных активов

Внесение основных средств

Внесение материально-производственных запасов

Внесение нематериальных активов

.1.3. Внесение дебиторской задолженности и ценных бумаг.Дебиторская задолженность

Ценные бумаги

.1.4. Внесение права пользования имуществом

.1.5. Самая большая проблема

.2. Если учредитель не полностью оплатил свою долю…

.3. Дополнительные взносы в уставный капитал после его формирования

.4. Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли

Глава 3. Заем от учредителя

.1. Предоставление денежного займа под проценты3.1.1. Правовые основы

.1.2. Бухгалтерский учет

.1.3. Налоговый учет

.1.4. Если заем выражен в валюте:

.1.5. Предоставление займа путем оплаты долгов фирмы

.2. Предоставление беспроцентного займа

.3. Прощение долга

.4. Погашение займа имуществом фирмы

Глава 4. Безвозмездная передача имущества

.1. Безвозмездная передача основных средств и нематериальных активовОсновные средства

Нематериальные активы

.2. Безвозмездная передача товаров и материалов

.3. Безвозмездная передача денег

.4. Безвозмездная передача имущественных прав

.5. Безвозмездная передача ценных бумаг

.6. Как избежать налоговых проблем

Глава 5. Получение дивидендов и прочих доходов от фирмы

.1. Определение дивидендов

.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов

.3. Оптимальная дивидендная политика фирмы

Инвестиционные возможности фирмы

Периодичность выплаты дивидендов

Реальное наличие свободной наличности

Ограничения в выплате дивидендов

.4. Обложение дивидендов НДФЛ5.4.1. Выплата дивидендов деньгами

.4.2. Выплата дивидендов имуществом

.4.3. Выплата дивидендов в обществе, применяющем «упрощенку»

.5. Другие возможности получения дохода учредителем от фирмы

.5.1. Выплата заработной платы

.5.2. Выплата премии

.5.3. Получение процента от предоставленного займа

.5.4. Получение ссуды от фирмы

Глава 6. Выход из состава учредителей

.1. Законодательная основа6.1.1. Продажа своей долиПрава и обязанности учредителя

Обязанности фирмы

Доля продается обществу

.1.2. Выход участника из общества

.2. Бухгалтерский учет и налогообложение6.2.1. Бухгалтерский учет и налогообложение при продаже доли обществу

.2.2. Бухгалтерский учет и налогообложение при продаже доли третьему лицу

.2.3. Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе из общества

.3. Выплата доли наследнику умершего учредителя

.4. Дарение учредителем своей доли

.5. Передача доли в качестве вклада в уставный капитал другого общества

.6. Продажа своей доли индивидуальным предпринимателем

ПриложениеФедеральный закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ

Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава II. УЧРЕЖДЕНИЕ ОБЩЕСТВА

Глава III. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА. ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА

Глава IV. УПРАВЛЕНИЕ В ОБЩЕСТВЕ

Глава V. РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ ОБЩЕСТВА

Глава VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

* * *

Александр Владимирович Анищенко

Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него

Введение

Нет нужды в особой проницательности, чтобы понять, что обществ с ограниченной ответственностью в нашей стране значительно больше, чем обществ акционерных. По сравнению с акционерным обществом общество с ограниченной ответственностью является заметно более простой формой предпринимательской деятельности, что очень удобно для работы малого и среднего бизнеса. И этому есть достаточно много веских причин.

Во-первых, чтобы создать такое общество, необходимо не так много денег, как для образования акционерного общества.

Во-вторых, нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью позволяют его создателям самостоятельно предусмотреть в учредительных документах большинство положений, касающихся управления фирмой, формирования руководящих органов, распределения прибыли между участниками и т. п.

В-третьих, по общему правилу, изложенному в пункте 5 статьи 91 ГК РФ, общество с ограниченной ответственностью не обязано публиковать сведения о результатах своих дел. Это позволяет ему значительно меньше контактировать с проверяющими органами, чем акционерному обществу, жизнь которого проходит под жестким государственным контролем.

Все это, вместе взятое, и привлекает деловых людей.

Тем не менее не все так просто. И общество с ограниченной ответственностью обязано работать в строгом соответствии с действующим законодательством. А то, что оно у нас не простое, давно уже знают все заинтересованные лица. Особенно непросто в такой ситуации лицам частным. Если интересы фирмы, которая имеет долю в другом предприятии, защищает целый штат бухгалтеров и юристов, то «неорганизованным» гражданам приходится полагаться, в основном, на самих себя.

Однако эта книга предназначена не только для владельцев фирм. Ведь как ни крути, если у человека нет специального образования, то досконально разбираться в учете и юриспруденции он не сможет. Ему все равно понадобится чья-то помощь.

И первым помощником в тех вопросах, о которых идет речь в нашей книге, для учредителя должен стать его бухгалтер. Именно он должен подсказать, порекомендовать и предостеречь. Но для этого он сам должен хорошо разбираться во всех тех вещах, которые необходимо знать владельцу фирмы.

Мы надеемся, что наша книга поможет ему в этом.

Так что же именно должен знать учредитель, чтобы образованное им общество служило поводом для гордости и источником материального благополучия, а не приводило к постоянному бегству от кредиторов и неприятным судебным заседаниям? Где те точки, в которых действия самого учредителя, а не выбранного им руководства фирмы, приводят к тем или иным правовым и налоговым последствиям? Их несколько.

Во-первых, это момент образования общества. Чтобы оно появилось, учредители должны потратить некоторую сумму денег на организационные расходы. И от их собственного, правильно оформленного решения зависит, кто и как эти суммы им компенсирует.

Во-вторых, это внесение имущества в уставный капитал фирмы. Каким образом будут оцениваться предлагаемые активы — это, в значительной степени, забота участников общества. Нужно все сделать так, чтобы не осталось обиженных или недовольных.

В-третьих, это материальная помощь учредителя созданной им фирме. Причин для этого может быть очень много, так же как и вариантов такой поддержки. Это и заем, и безвозмездная передача имущества, и прощение долга, и многое другое. Правовые и налоговые последствия такой помощи самые разнообразные. Но ведь решение о том, как именно распорядится своим имуществом, принимает его хозяин. Это должен быть его собственный выбор.

В-четвертых, очень важен вопрос получения дивидендов. И это также прерогатива владельцев фирмы. Но им следует помнить, что часто сиюминутная выгода может в дальнейшем привести к большим финансовым потерям.

И наконец, в-пятых, это проблема выхода из общества или продажа своей доли. Между прочим, это совсем разные вещи. А выбор того или иного способа ухода необходимо делать самому учредителю.

Вот и получается, что ему, настоящему или потенциальному учредителю, а также его помощнику — бухгалтеру, надо разбираться во многих, часто довольно сложных и противоречивых вопросах.

В этом мы и постараемся им помочь.

От издательства

Уважаемые читатели, ваши замечания, предложения и вопросы по книге, которую вы держите в руках, можно отправить по адресу электронной почты vershina@glavbukh.ru с пометкой: «в редакцию бухгалтерской литературы».