- •Податковий менеджмент Тема1
- •Поняття та його складові.
- •2.Організація п,м.
- •2.1.Органи Управління в сфері оподаткування.
- •2.2.Правове регламентування діяльності податкових органів
- •2.3.Структура державної податкової служби. Функції її підрозділів.
- •2.4 Права Державної податкової адміністрації
- •2.5. Відповідальність платників податків
- •2. Документальна перевірка, як складова податкового менеджменту.
- •Камеральна перевірка декларацій по податку на прибуток.
- •2. Документальна перевірка достовірності відображення в обліку валових доходів та валових затрат
- •2.1.Правильність відображення в бухобліку результатів попередньої перевірки.
- •2.2.Дотримання положень по інвентаризаціїта прав-ті відображення у звітності її результатів
- •2.3.Повнота відображення у звітності валових доходів пп.
- •2.4.Дотримання порядку обліку основних фондів та нарахування амортизації.
- •2.5.Правильність обліку та списання матеріальних цінностей.
- •2.6.Законність віднесення валових витрат на спец. Одяг, спец. Взуття, і харчування.
- •2.7.Правильність віднесення на валові витрати витрат на науково – технічне забазпечення.
- •2.8.Достовірність відображення у звітності витрат на підготовку кадрів.
- •2.9.Законність і правильність створення резервів майбутніх витрат.
- •Тема 2. Облік платників податків.
- •Облік платників податків – юр. Осіб
- •Облік платників податків – фіз осіб
- •1. Порядок ведення особових рахунків.
- •2. Недоїмка, порядок її визначення та джерела погашення.
- •3. Шляхи ліквідації податк. Заборг-ті.
- •1. Камеральна перев-ка декларацій по пдв.
- •2. Докумен-на перевірка правильності нарах-ня пдв
- •3. Докум-на та камер-на перевірки правильності нарах-ня аз.
- •23. Правильність відображення у звітності та віднес-ня на валов. Витрати витрат на рекламу
- •29. Правил-ть нарахування і своєчасність сплати зборів в держ. Цільові фонди
- •30. Привил-ть відображ-ня у звітності сум кредиторської та дебіт. Заборг-ті, за якими минув строк позивної давності та безнадійної заборг-ті
- •31. Оформлення результатів докум. Перевірки
2.8.Достовірність відображення у звітності витрат на підготовку кадрів.
При перевірці цього питання необхідно:
щоб будь-які витрати цієї групи включалися до валових, у межах розмірів встановлених КМ україни.
Для цього слід керуватися двома документамиКМУ:
Положенням «Про оплату праці за час виробничого навчання, перекваліфікації, або навчанням іншим професіям », затвірженим КМУ 26. 06 97р.№ 700.
Постанова КМУ від 28.06.97 № 695 «Про мінімальні державні гарантії для робітників направлених, для підвищення кваліфікації, підготовки, перепідготовки, навчання іншим професіям з відривом від вир-ва».
Сфера дії 1 док-та – це піл-ва всіх форм власності. Згідно цього слід упевнитись. Щоб витрати на оплату праці виробників що навчаються, були віднесені до валових витрат. за встановленою оплати праці.
Стосовно2 док-та, необхідно перевірити склад витрат указаної групи, при цьому слід мати на увазі. Що мінімальні державні гарантії передбачають:
збереження середнього заробітку за основним місцем роботи
сплати вартості проїзду до місця навчання і назад
виплату долгових
оплату проживання в гуртожитках
2. Встановити зв’язок між професіанальною діяльностю ПП і профелем-ом проф. підготовки кадрів. Якщо профіль підготовки не збігається, то сплачені витрати, можна за рахунок чистого прибутку ПП.
Звернути увагу , в якіх закладах проводиться підготовка кадрів.
В заклади за рахунок валових витрат можна внвчатися робітникам лише в українських навчальних закладах.?
упевнитися , що в склад валових витрат, включ лише витрати цієї групи по фізичних особах, які працюють на ПП, за вийнятком осіб, які працюють згідно договору цивільно-правового характеру.
Перевірити, щоб не було включено до валових витрат вартості навчання пов’язаних осіб.
2.9.Законність і правильність створення резервів майбутніх витрат.
При перевірці цього питання необхідно встановити:
які види резервів створені на ПП
чи є на ПП рішення про створення резервів
Як розраховується середній відсоток відрахувань в резерв на оплату відпусток працівників
Чи правильно визначається сума резерву
Як змінюється сума резерву, на кінець року у порівнянні з данними на початок року
З’ясувати причини невикористання резерву на кінець року
Проаналізувати доцільність створення резервів, якщо значні суми переходять із року в рік.
Створення резерву на оплату відпусток працівників:
Якщо перевірка проводиться за будь-який період поточного року, перевіряючому необхідно встановити достовірність суми резерву, шляхом множення фактичного фонду оплати праці, що перевіряється за період, на середній % відрахуваньі скоригувати отриманий результат на розмір перерахувань на соціальне і пенсійне страх-ня.
Розрахована таким чином суму необхідно порівняти з данними відображениим за ДТ рах-ку 89, у разі розбіжностей, визначити, як це вплинуло на величину оподаткованого прибутку.
Із наведеної схеми розрахунку резерву очевидно, що достовірность суми резерву залежить від правильності розрахунку середнього % відрахувань
Для перевірки цього показника необхідно:
згрупувати робітників за тривалий відпусток
визначити кількість робітників у розмірі кожної групи
встановити кількість робочих днів 1робітника в рік
розрахувати кількість людиноднів відпусток і фондів робочого часу робітників
знайти співвідношення кількості людиноднів і календарного фонду робочого часу на рік, який буде дорівнювати середньому % відрахувань.
При перевірці правильності створення резервів на оплату відпустку за результатами року, необхідно встановити, чи була проведена інвентаризація резерва. Для чого використовується довідка з відділу кадрів, про кількість днів невикористаної відпустки, потім визначається розмір оплати праці за 1 людинодень, сума резерву розраховується за фор-лою:
Сума р = кількість днів невикор відпусток * оплата праці 1 п-д * Р відрахувань на соц, пенсійне страх.
Отримана сума має відображатися на КТ сальдо за рвхунком 89.
Якщо результат перевірки більший ніж за данними ПП , то це означає що ПП списало зайву суму на валові витрати і тим самим занизило оподаткований прибуток.