2. Документальна перевірка, як складова податкового менеджменту.

Документальна перевірка – це другий етап контролю. Вона здійснюється за річними планами контрольно – економічної роботи податкових органів і квартальними графіками перевірок по кожній ділянці роботи.

Насамперед, у плани попадають ті ПП, які отримують найбільші сіми прибутків, або мають найбільші обороти, або допускають грубі порушення.

Перевірки можуть проводиться не ріже 1 разу на 2 роки, і не частіше 1 разу на рік.

Для проведення перевірки податковий інспектор повинен мати посвідчення. Документальна перевірка проводиться згідно програм.

В програму входять як правило такі питання:

1. правильність відображення результатів попередньої перевірки

2. правильність проведення інвентаризації і відображення обліку її результатів

3. правильність нарахування непрямих податків

4. правильність відображення в обліку валових витрат

5. правильність обчислення валових доходів

6. правильність нарахування платежів за ресурси майнові та місцевих податків

7. обгрунтованість кредит та дебіт заборгованості.

Тема 6

Контроль за правильностю нарахування та своєчасністю сплати в бюджет податку на прибуток.

1. Камеральна перевірка декларацій по податку на прибуток.

При камеральній перевірці декларацій на прибуток встановлюється своєчасність її подання. Вона має подаватися до 25 числа місяця наступного за звітним кварталом.

Декларація складається із заголовної та 7 основних частин і 17 додатків.

2. Документальна перевірка достовірності відображення в обліку валових доходів та валових затрат

2.1.Правильність відображення в бухобліку результатів попередньої перевірки.

При перевірці правильності відображення в обліку результатів попередньої перервірки неохідно упевнитись у тому, що:

А) зміни по фактах порушень, що мали місце в минулому році у звітність за минулий рік не внесені, а відображенні у звіьності поточного року, як прибуток або збиток минулих років виявлений у поточному звітньому періоді

Б) помилки звітності поточного року до надання і затвердження річного звіту за поточний рік виправили шляхом скасування неправильних засобів і заміни правильними у тому місяці, в якому вони виявлені.

В) донароховані за результатами перевірки суми податків, штрафів, пені, відображені за Дт рахунку 81

Дуже часто ці суми незаконно відображають за Дт рах-ку 80, що приводить заниження оподаткування прибутку.

2.2.Дотримання положень по інвентаризаціїта прав-ті відображення у звітності її результатів

При перевірці цього питання спочатку встановлюється чи проводилася інвентаризації в тих випадках коли її проведення згідно чинного законодавства є обов’язковим, а саме:

1. при передачі майна державне ПП в оренду, приватизації майна , перетворення державного ПП в Акціонерне товариство

2. перед складанням річної бухгалтерської звітності

3. при зміні матеріальної відповідальності осіб

4. при встановленні фактів крадіжки, зловживань, ціностей, а також по розпо-ю судово-слідчих органів

5. у випадку пожежі або стихійного лиха

Далі перевіряється наявність наказу про створення інвентаризаційної поліції і правильність оформлення всіх небхідних документів ( розписки матеріальних відповідних осіб, акти інвентаризації)

На закінчення встановлюється чи правильно відображені результати інвентаризації в бухобліку.Так загальна сума виявлених витрат і нестач м.б. відображена за Дт рахунку 84, та Кт рах-ків 05, 06, 08, 12. На суму нестач в межах норм природного убитку дебітується рах-ки 25,26, і кред-ся рахунк 84. Нестача матеріалів понад норми природного убутку списується з винних осіб.

При перевірці слід звернути увагу на правильність визначення суми, яку необхідно утримати з винної особи за розкраденням, знищенням або пошкодженням матеріальних цінностей. Згідно чинного законодавства розмір збитків визначається формулою:

Рзб=( ( Бв­­­-А) * Іінф + ПДВ+АЗ)*2,де

Рзб – розмір збитків

Бв- балансова вартість украдених цінностей

А – амортизація

Іінф- індекс інфляції

Розмір збитків від нестачі ЦП і док-тів суворої звітності обчислюється із застосуванням коеф 5 до номінальної вартості вказаної на бланках ЦП і док-тів суворої звітності і креф. 50 до вартості придбання або виготовлення ЦП і документів суворої звітності, якщо номін вартість не вказана або не встановлена чинним законодавством.

Якщо винні особи не встановленні то сума нестач м.б. списана на збитки ПП.