- •Податковий менеджмент Тема1
- •Поняття та його складові.
- •2.Організація п,м.
- •2.1.Органи Управління в сфері оподаткування.
- •2.2.Правове регламентування діяльності податкових органів
- •2.3.Структура державної податкової служби. Функції її підрозділів.
- •2.4 Права Державної податкової адміністрації
- •2.5. Відповідальність платників податків
- •2. Документальна перевірка, як складова податкового менеджменту.
- •Камеральна перевірка декларацій по податку на прибуток.
- •2. Документальна перевірка достовірності відображення в обліку валових доходів та валових затрат
- •2.1.Правильність відображення в бухобліку результатів попередньої перевірки.
- •2.2.Дотримання положень по інвентаризаціїта прав-ті відображення у звітності її результатів
- •2.3.Повнота відображення у звітності валових доходів пп.
- •2.4.Дотримання порядку обліку основних фондів та нарахування амортизації.
- •2.5.Правильність обліку та списання матеріальних цінностей.
- •2.6.Законність віднесення валових витрат на спец. Одяг, спец. Взуття, і харчування.
- •2.7.Правильність віднесення на валові витрати витрат на науково – технічне забазпечення.
- •2.8.Достовірність відображення у звітності витрат на підготовку кадрів.
- •2.9.Законність і правильність створення резервів майбутніх витрат.
- •Тема 2. Облік платників податків.
- •Облік платників податків – юр. Осіб
- •Облік платників податків – фіз осіб
- •1. Порядок ведення особових рахунків.
- •2. Недоїмка, порядок її визначення та джерела погашення.
- •3. Шляхи ліквідації податк. Заборг-ті.
- •1. Камеральна перев-ка декларацій по пдв.
- •2. Докумен-на перевірка правильності нарах-ня пдв
- •3. Докум-на та камер-на перевірки правильності нарах-ня аз.
- •23. Правильність відображення у звітності та віднес-ня на валов. Витрати витрат на рекламу
- •29. Правил-ть нарахування і своєчасність сплати зборів в держ. Цільові фонди
- •30. Привил-ть відображ-ня у звітності сум кредиторської та дебіт. Заборг-ті, за якими минув строк позивної давності та безнадійної заборг-ті
- •31. Оформлення результатів докум. Перевірки
3. Докум-на та камер-на перевірки правильності нарах-ня аз.
При камеральній перевірці розрах-ку АЗ необх-но, насамперед, встановити своєчасність подання розрах-ку в под. інспекцію.
Розрах-к скаладається з:
- вступної частини
-3 розділів.
При перевірці вступної частини необх-но упевнитись в наявності усіх реквізитів ПП.
Перевіряючи 1 розділ, який назив-ся «Обчислення сум АЗ», слід зв. увагу на правильність заповнення всіх рядків і колонок, особливо колонок 8,9 де вказані неоподатк. обороти. При заповненні цих колонок необх-но перевірити розшифровку неопод-них оборотів, що додається до розрах-ку.
Також необх-но встановити правильність застосув-ня ставок АЗ, колонки 10,11, якщо ставки встановлено в ЕКЮ, то необх-но перевірити правильність перерахув-ня ЕКЮ в гривні, враховуючи що при перерахунку викор-ся курс на перший день кварталу поданого розрахунку.
Перевірка 1 розділу закінчується арифмет. підрахунком сум АЗ і порівнянням отриманого результату з даними ПП наведеними в розрах-ку.
При перевірці 2 розділу – «Результати перерах-ку АЗ», необх-но встановити достовірність указаної суми сплачених щоденно чи декадними платежами. Для цього викор-ся дані відділу обліку, де на картках особових рах-ків відображ-ся фактично внесені за звітн. період суми.
У цьому ж розділі відображ-ся сума АЗ, що підлягає сплаті або відшкодуванню.
Якщо ПП здійснювало експортні операції, то до розрах-ку м.б. подані відпов. док-ти, на підставі яких перевіряється правильність заповнення 3 розділу – «Зменшення АЗ при експорті підакцизних товарів за інозем. валюту».
При документальній перевірці, насамперед, слід зв. увагу на повноту відображення в обліку оборотів з реалізації підакцизних товарів. При цьому слід мати на увазі, що датою реал-ції вважається дата відвантаження прод-ції незалежно від надх-ня коштів.
Перевірці підлягають накопичувальні відомості реал-ції (відом. 16), а також док-ти складського обліку, що підтвердж-ть відвантаження підакцизних товарів зі складу. Крім того необх-но впевнитися, що до оподатк-го обороту також увійшли операції з безоплатною передачею товарів або з частковою оплатою, а також обміні операц. обороти з реал-ції товарів для власного споживання в порядку натур. оплати праці і обороти з реал-ції предметів застави, а також обороти з реал-ції підакцизних товарів, придбаних до 01.01.92.
При перевірці правильності обчислення опод-го обороту слід мати на увазі, що він визнач-ся формулою:
Ооб = (С/в + Пр / 100–А(%)) х 100
При перевірці встановлюється обгрунтування пільг, якими корист-ся ПП за допомогою плат. док-тів, перевіряється своєчасністю сплати АЗ в бюджет.
Для цього слід мати на увазі, що встан-ся таки строки сплати:
1) для ПП, що вигот-ть і реал-ть алкогольні напої щоденно на 3 роб. день після здійснення обороту з реал-ції;
2) для ПП, що виготовляють тютюнові вироби – щомісяця до 16 числа місяця наступного за звітним виходячи з факт. обсягу реал-ції за звітний період;
3) для всіх інших ПП, якщо середньомісячна сума АЗ перевищує 25 тис. грн. сплата проводиться декадними платежами, а саме 15, 25 та 5 числа наступ. місяця, виходячи з факт. обороту за минулу декаду. Якщо середньомісячні суми АЗ менше ніж 25 тис. грн. – один раз на місяць, не пізніше 15 числа місяця наступного за звітним.