7. Финансовое планирование в коммерческих организациях.

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников.

Планирование — это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения.

Финансовое планирование — это многоуровневая система расчетов, которые затем консолидируются в балансе доходов и рас­ходов (финансовом плане).

Основные этапы финансового планирования: 1. Расчет величины выручки от продажи продукции (работ, услуг).2. Расчет величины затрат на производство и реализацию про­дукции. 3. Расчет прибыли от реализации и прочих доходов и расходов. Определение размера прибыли на планируемый период. 4. Расчет источников финансирования прироста внеоборотных активов (капитальных вложений). 5. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах и источников финансирования прироста норматива оборотных средств. 6. Распределение прибыли по направлениям ее использования. 7. Расчет источников финансирования научно-исследователь­ских работ, содержания объектов социальной сферы и других рас­ходов, финансируемых из различных источников. 8. Составление проверочной таблицы (шахматки) соответствия расходов предприятия источникам финансирования. 9. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана).

Для финансового планирования используют следующие методы: метод экономического анализа; нормативный метод; метод балансовых расчетов; метод денежных потоков; метод многовариантности расчетов; метод экономико-математического моделирования.

По периоду охвата финансовое планирование подразделяется на перспективное, текущее и оперативное.

Перспективное планирование предполагает раз­работку финансовой стратегии предприятия, которая дает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Его результатом является разра­ботка трех основных финансовых документов: прогноза отчета о прибылях и убытках; прогноза бухгалтерского баланса; прогноза движения денежных средств, основная цель которых — прогнозная оценка финансового состояния предприятия.

Текущее финансовое планирование охватывает период не более одного года. Для проверки составляется шахматный, или проверочный, баланс. Шахматный баланс, представляет собой матрицу, где по вертикали располагаются расходы пред­приятия на текущий период (отток денежных средств), а по гори­зонтали все источники финансирования предстоящих расходов (приток денежных средств). Цель данной таблицы — сбалансировать доходы и расходы предприятия.

В процессе текущей деятельности предприятия осуществляется оперативное планирование. Виды оперативного планирования: платежный календарь; кассовый план; кредитный план.

Платежный календарь составляется на период не более одного месяца и не менее 5 дней. В платежном календаре приток и отток денежных средств должны быть сбалансированы. Кассовый план составляется с целью определения оборота налич­ных денежных средств на предприятии. Кредитный план разрабатывается по мере необходимости и пред­ставляет собой технико-экономическое обоснование привлечения краткосрочного кредита и график его возврата.

Учет по центрам ответственности базируется на принципе бюджетирования. Всесторонний (полный) бюджет — это сочета­ние финансового и производственного планов, выраженных в чис­ловых значениях. Бюджет — это количественное выражение плана, инструмент коор­динации и контроля за его выполнением. Бюджеты могут быть со­ставлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений. Основной бюджет охватывает производство, реализацию, рас­пределение и финансирование. Бюджетный цикл включает следующие этапы: 1) планирование деятельности организации в целом и по его под­разделениям; 2) разработка проекта бюджета; 3) просчет вариантов плана, внесение корректив; 4) окончательное планирование, про­ектирование обратной связи и учет меняющихся условий. Гене­ральный бюджет обеспечивает как производственное, так и фи­нансовое управление.

Первый этап планирования — организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции.

Второй этап — производственное планирование. Его цель — разработка производственной программы. Определя­ется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация.

Третий этап связан со вторым и включает в себя планирование издержек производства (производственной себестоимости).

Четвертый этап — планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции.

Результаты прогнозных расчетов переносятся в проект Отчета о прибылях и убытках. Затем может формироваться прогнозный баланс и, наконец, финансовый план.