Ндс. Его особенности

1. История развития, его экономическая сущность и законодательная база

2. Плательщики

3. Объект налогообложения. Операции, не являющиеся объектом налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.

4. Налоговая база, особенности ее определения

5. Налоговый период и ставки налога

6. Порядок исчисления НДС. Даты реализации работ, товара, услуг (Р,Т,У). Счет-фактура

7. Налоговые вычеты и порядок их применения

8. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

9. Порядок возмещения налога

1. История развития, его экономическая сущность и законодательная база

НДС является сравнительно молодым налогом. Впервые был введен во Франции в 1958 году, Морис Лоре.

Постепенно этот налог вводился в Европе, Азии, Латинской Америке. Исключения составляют США, Канада, Австралия. Этот налог присутствует более чем в 80 странах . Доля поступления НДС в бюджет составляется от 12-30%.

Широкое распространение НДС обусловлено рядом его преимуществ перед другими налогами:

1. Потенциально широкая база налогообложения (большинство товаров, услуг обладает НДС)

2. Стремление облагать НДС расходы конечных потребителей, а не производителей.

3. При росте цены происходит рост поступлений в бюджет. Этот налог обеспечивает регулярность налоговых поступлений в бюджет.

4. «Зачетная» схема по НДС – облагается на каждой стадии производства и реализации.

5. НДС способствует косвенной стимуляции процесса накопления и стимулирования (это о ставке)

В России НДС был введен с 1.01.92 года и заменил ранее существующий налог с оборота (налог с продаж – гл.21 ч.2 – развитие НДС 1.01.2001)

Экономическая сущность налога

Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации (Т,Р,У)

Добавленную стоимость можно представить как ; Выр.от реализ -материальные затраты используемые для создания ТРУ

2. Плательщики

СТ. 143, являются:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу РФ.

1)Организации:

- Юрлица, образованные в соответствии с законом; международные организации (филиалы иностранных и международных организаций, созданных на территории РФ).

2)ИП:

- Физлица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица; частные нотариусы; частные охранники; частные детективы

3) – лица, определенные таможенным кодексом РФ.

В соответствии со ст.145 освобождение от обязанностей налогоплательщика имеют: организации и ИП, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн.руб.

3. Объект налогообложения

Ст. 146

1. Операции по реализации ТРУ на РФ, в том числе предметов залога и передаче товаров по соглашению о предоставлении отступления или инновации. Передача права собственности на ТРУ на безвозмездной основе

2. Передача на РФ ТРУ для собственных нужд, расходы, на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль, в том числе и через амортизацию

НБпр=Д-Р

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товара на территории РФ (импорт).

В соответствии со ст. 146 не признаются реализ. РТУ:

1. Операции по обращению российской или иностранной валюты

2. Взносы инвестиционного характера

3. Передача имущества или имущественных прав правопреемнику организации

4. Передача имущества гос., муницип пред., выкупаемого в процессе приватизации

5. Передача на безвозмездной основе органам государственной власти: жилых домов, дет.садов, санаториев и тд.

6. Операций по реализации земельных участков

7. Операции о передаче ОФ на безвозмездной основе органов государственной власти, муниц. и гос.органов

8. Передача денежный средств орган.для формирования целевого капитала.

Операции, не подлежащие налогообложению.

Ст.149.

1. Передача в аренду Российским арендодателям, иностранным гражданам помещений на территории РФ

2. Реализация, передача выполнения или оказания собственных нужд на РФ

   1. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

   2. услуг медицинских по перечню медицинских учреждений (мед.страхование)

   3. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях

   4. услуги медицинские кроме косметических

   5. ритуальные услуги

   6. услуги по реализации марок, лотерейных билетов, открыток.

   7. Реализация монет из драгоценных металлов

   8. Внесение долей в уставный капитал предприятия

   9. Магазины с беспошлинными товарами

3. В отдельных сферах деятельности

   1. реализация предметов религиозного назначения

   2. осуществление отдельных банковских операций, за осуществлением инкассации

   3. услуги по страхованию (пере)

   4. выполнение научно-исследовательских работ

   5. проведение лотерей по решению уполномоченного органа исполнительной власти

   6. реализация необработанных алмазов всех форм собственности

   7. передача ТРУ безвозмездно, в рамках благотворительной деятельности

   8. санаторно-курортные услуги

4. ввоз товаров и услуг за исключением подакцизных ввозимых в качестве безвозмездной помощи

   1. ввоз важнейшей медицинской техники, протезно-ортопедических изделий и др

   2. ввозимых художественных ценностей в качестве дара печатных изданий, необработанных алмазов, валюты РФ и иностранной.

   3. Ввоз товара для использования иностранными дипломатическими представительствами

   4. Продукты морского промысла