Амортизация

Ст. 256-259

1. ОС, которые используются для производства продукции Т,Р,У

2. Капитальные вложения предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений

3. Нематериальные активы, преображенные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности иные объекты интеллектуальной собственности. Условия признания данного имущества амортизируемым;

1. Наличие у налогоплательщика на праве собственности

2. Используется налогоплательщиком для получения дохода

3. Их стоимость погашается путем начисления амортизации

4. Имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимости более т.р. с 01.01.11.

Имущества не подлежащие амортизации:

1. Земля и иные объекты природопользования (H2), недра и другие)

   1. Материально-производственные запасы

   2. Товары

   3. Объекты независимого производства

   4. Ценные бумаги и другие финансовые инструменты

2. ОС

1. переданные в безвозмездное пользование

2. переведенные на консервацию > 3 месяцев

3. на реконструкцию свыше 12 мес.

1. Следующие виды амортизируемого имущества

1. Бюджетных организаций за исключением имущества, используемого предпринимательской деятельностью

2. Имущество, преобразованное с использованием бюджетных средств целевого финансирования

3. Имущество, полученное по безвозмездной помощи, по международным договорам

4. Преобр. Издания (книги, газеты) и произведения искусства.

5. Преобр. Права на объект интеллектуальной собственности

Амортизационные группы

Ст. 258

1-7 метод начисления амортизации вырабатывается предприятием (линейным и нелинейным)

8-10 линейный

На^лин=1/Тэксп*100%

На-норма амортизации

А^лин = На* Фпервонач./100%

Амортизационная группа	Срок полезного использования (срок эксплуатации), год	На нелинейн.метода,% (месячная норма амортизации)	Методы начисления амортизации ст.259
1	1-2 включительно	14,3	Амортизационные отчисления по выбору налогам-ка линейн. И нелин.методом
2	Свыше 2х и о 3х включительно	8.8
3	Свыше 3 до 5 включительно	5.6
4	Свыше 5 до 7 вкл	3.8
5	>7 до 10 вкл	2.7
6	>10-15 вкл	1.8
7	От 15-20	1.3
8	>20-25 вкл	1	Амортиз. По зданиям, сооружениям начисляется линейным методом
9	>25-30 вкл	0.8
10	>30 лет	0.7

С 01.01.2009

А=На^нелин *Фост

Фост- для каждой амортизационной группы рассчитывается сумма баланса равная сумме остаточной стоимости всех объектов входящих в группу.

Льготы амортизации:

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетный или налоговый период расходы на капитальные вложения не более 10% первоначальной стоимости ОС и 30% в отношении ОС относящихся к 3-7 группам

08.11.12.

4. Прочие расходы

Ст. 260-264

1 группа: расходы на ремонт ОС – произведенные налогоплательщиком и признаваемые для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были произведены в размере фактических затрат.

2 группа: расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки – признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления. Эти расходы включаются в состав в том отчетном периоде в котором были завершены исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

3 группа: расходы на страхование имущества (обязательные и добровольные). Включаются в состав расходов в размере фактических затрат по всем видам обязательного страхования и по следующим видам добровольного:

- средств транспорта (водного, воздушного, трубопроводного, наземного, в т.ч. арендованного)

- грузов

- ОС производственного назначения в т.ч. арендованного, нематериальных активов и объектов незавершенного капитального строительства

- товарно-материальных запасов

- рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ

- страхование урожая с/х культур и животных

4 группа: включает в себя все, что можно включить к прочим расходам (примерно 50 наименований):

- суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и таможенных сборов, взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в соответствии с законодательством РФ. НЕ включаются: платы за сверхнормативные выбросы

- расходы на сертификацию продукции и услуг

- расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика

- расходы на создание нормальных условий труда

-расходы по набору работников

-расходы на командировки (проезд, наем жилья, суточные, консульские расходы, расходы за пользование морскими каналами, оформление выдачи виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов)

-расходы на юридические и информационные услуги

-расходы на публикацию бухгалтерской отчетности

-канцелярские расходы

-расходы на телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, спутниковую связь, интернет и тд.

-расходы на рекламу произведенных, приобретаемых для реализации товаров

-расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации

-расходы на освоение и подготовку производства

-расходы на обновление баз данных и программ для ЭВМ

-расходы на социальную защиту инвалидов, если инвалиды составляют из общего числа работников не менее 50%, а ЗП инвалидов составляет не менее 25% от общего фонда оплаты труда

- потери от брака и др.

Ст. 265 ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ расходы – расходы не связанные с производством и реализацией

- расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

- расходы на содержание арендованного имущества включая амортизацию

-расходы в виде отрицательной по валютным операциям

-судебные и арбитражные расходы

-расходы по операциям с тарой

-расходы на содержание законсервированных мощностей предприятия

- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных фондов, включая суммы недоначисленной амортизации

-расходы на оплату услуг банка

-расходы на проведение собраний акционеров и другие обоснованные расходы

К внереализационным расходам приравниваются убытки прошлых лет, выявленные в текущем налоговом периоде, суммы безнадежных долгов, потери от простоев по внутрипроизводственным причина, расходы в виде недостачи мат ценностей в производстве, на складе, в случае отсутствия виновных лиц

СТ.270. – расходы не учитываемые в целях налогообложения прибыли:

1. Все виды нормируемых расходов налогоплательщика в части превышения установленных нормативов

2. Дивиденды, начисляемые с прибыли

3. Штрафы, пене, неустойки

4. Взносы в уставный капитал предприятия

5. Расходы в виде безвозмездно переданного имущества

6. Расходы уплачиваемые в виде премии работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений

7. Суммы материальной помощи работникам

8. Выплаты потерпевшему работнику по договорам обязательного страхования

9. Расходы понесенные налогоплательщиком, являющимся российским организатором олимпийских и паралимпийских игр включая расходы, связанные с созданием олимпийских объектов

10. Расходы осуществляемые религиозными организациями, в связи с организацией и проведением обрядов и церемоний, а также расходы на реализацию религиозной литературы и предметов религиозного назначения

11. Иные расходы