Налоговые системы РФ (Загвоздина Валентина Николаевна) и-511 и-415

06.09.12. деканат – 3754845, 3759548 кафедра-3759568

Литература:

• налоговый кодекс РФ с изменениями и дополнениями на 01.01.2013 года

• «Налоги и налогообложения» под редакция И.А.Майбурова, изд.Москва 2012 год.

• Налоги. Учет. Отчетность. Ответственность. М.Б.Пархоменко, Кощеев В.В, Екатеринбург 2012 г.

Тема 1. Экономическая сущность налогов и их назначение

1. Понятие налогов и сборов. Их экономическая сущность.

2. Функции налогообложения.

3. Принципы налогообложения.

4. История развития налоговый отношений (самостоятельно).(в 9 веке с образования Киевской Руси).

1. Понятие налогов и сборов. Их экономическая сущность.

Налоги возникли с возникновением государства (в 9 веке с образованием Киевской Руси).

Налоги – (ст.8 ч.1 НК.) – под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования.

Экономические содержание налогов выражается взаимоотношением государства с организациями и физическими лицами, обусловленным необходимостью формирования государственных финансов.

Валовый Внутренний Продукт (ВВП) = Средства Производства+ЗП+Прибыль это Первичное распределение ВВП (I)

• Средства производства= Орудия труда+Средства труда НДС

• ЗПНДФЛ

• Прибыль налог на прибыль

НДС+НДФЛ+Нна прибыльв госбюджет - перераспределение ВВП

Налоги возникают на стадии перераспределения ВВП

Сбор – под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физлиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органам местного самоуправления и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Кроме налогов и сборов в России существуют и другие платежи, например:

• Взносы:

- в пенсионный фонд

- в фонд медицинского страхования

- в фонд соцстрахования

• Пошлины (таможенные и государственные)

• Административные сборы

- сбор за выбросы вредных веществ в атмосферу

В настоящее время различают сборы, взносы схожие с ценой (это коммунальные платежи, платежи за содержание детей в детсаду, курортный сбор и др.), взносы схожие с налогом (взносы на соцстрахование, платежи за пользование определенными ресурсами).

2. Функции налогообложения

Функции – способ выражения сущности налогов.

1. Фискальная – возникла от латинского «фискус» - корзина. В Древнем Риме так называлась касса, предназначенная для военных действий. Фискальная функция является основной функцией налогов, так как предполагает изъятие денежных средств у организаций и физлиц и аккумулирование этих средств в госбюджете. Все остальные функции можно считать произвольными.

2. Распределительная (социальная) – состоит в том, что общественные доходы бюджета распределяются между различными слоями населения по-разному. Перераспределение денег в пользу малообеспеченных слоев населения в виде социальных выплат.

3. Регулирующая:

3.1) Стимулирующая – направлена на поддержание важных для государства процессов и реализуется посредству предоставления льгот. (Благотворительная деятельность)

3.2) Дестимулирующая – направлена на установление препятствий для развития экономических процессов вредных для общества (налог на игорный бизнес).

3.3) Воспроизводственная – предназначена для накопления, аккумулирования денежных средств, используемых в дальнейшем для восстановления минерально-сырьевой базы.

4) Контрольная – состоит в том, что государство посредствам налогообложения контролирует источники доходов и расходы граждан и организаций.

- позволяет оценить эффективность налоговой системы

- обеспечить контроль за видами деятельности и финансовыми потоками

- определить момент внесения изменений в существующую налоговую систему

5) Поощрительная – заключается в признании государством определенных заслуг граждан перед обществом.

Льготы могут предоставляться в виде полного или частичного освобождения от налога, в снижении налоговых ставок, в виде вычетов, отсрочки и рассрочки уплаты налогов.

Все льготы классифицируются по определенным признакам:

1. В зависимости от привязки к элементам налога:

- льготы не имеющие привязки к налоговой ставке, срокам уплаты, к объекту налогообложения и др

- льготы имеющие привязки

2. По форме предоставления льготы:

- льготные режимы налогообложения

- полное или частичное освобождение

- предоставление налогового кредита и др.

3. По субъекту предоставления

- организациям

- физлицам

- тем и другим

4. По принадлежности к уровню управления (кто предоставляет льготы)

- федеральные

- региональные (освобождаются от налога на имущество метрополитен)

- местные