70. Налоговая система и налоговая политика.

Налогообложение базируется на определенных принципах, некоторые из них сформулированы еще А. Смитом. К основным принципам налогообложения принадлежат такие:

1) равенство всех субъектов налогообложения;

2) определенность порядка и условий налогообложения;

3) понятность механизма налогообложения;

4) оптимум размеров налогов;

5) экономичность (эффективность) системы налогообложения;

6) стабильность системы налогообложения;

7) гибкость системы налогообложения;

8) прозрачность системы налогообложения.

Налоговая система – это совокупность понятий принципов налогообложения, видов налогов и механизмов их взыскания, позволяющая стране регламентировать совокупность правил, связанных с уплатой налогов, методов их определения, а также сроков и порядка сбора и уплаты. Налоговая система включает определенные элементы:

1) прямые и непрямые налоги (в зависимости от объекта налогообложения)(прямые налоги – это налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или на имущество (собственность); непрямые налоги – это налоги, которые включаются в цену товара в виде определенной надбавки);

2) общегосударственные и местные (в зависимости от органа, который занимается сбором налогов);

3) субъекты налогообложения или плательщики налога (физические и юридические лица);

4) объекты налогообложения (доходы; стоимость отдельных товаров; имущество; отдельные виды деятельности; добавленная стоимость отдельных товаров и др.);

5) единица налогообложения (например, единица дохода, единица земельной собственности или площади недвижимости и т.д.);

6) норма налогообложения (налоговая ставка, то есть размер налога на единицу налогообложения; различают твёрдые (не зависят от размеров дохода и остаются постоянными), прогрессивные (растут с увеличением размера дохода), регрессивные (уменьшаются с ростом размера дохода) налоговые ставки);

7) механизм начисления и уплаты налогов;

8) налоговые льготы.

Налоговая политика являет собой составную часть фискальной политики, которая связана с определением видов налогов; субъектов и объектов налогообложения; налоговых ставок; условий взыскания налогов; принципов и механизма налогообложения; а также налоговых льгот.

71. Налоги: сущность, функции, виды.

Налоги – это обязательные платежи в государственный бюджет, которые осуществляются налогоплательщиками в порядке и на условиях, определенных действующим законодательством.

Государственные органы власти определяют круг лиц, которые привлекаются к налогообложению. Субъекты налогообложения обязаны осуществлять установленные выплаты в обязательном порядке. В случае их отказа выполнить добровольно, эти требования используют средства принудительного взыскания. Для этого в составе государственного аппарата формируют соответствующие службы. Налоги платят в определенных, установленных законодательством страны, объемах. Их величина зависит от многих факторов: состоянию развития экономики, уровня доходов субъектов налогообложения, объемов государственных расходов и др.

Наиболее полно сущность налогов раскрывается в выполняемых ими функциях, основными из которых является: фискальная (мобилизация финансовых ресурсов страны), регулирующая (создание предпосылки к ускоренному развитию отраслей либо в целом производства), стимулирующая (государство стимулирует НТП, инвестиционный процесс, ускорение темпов экономического роста, увеличение количества рабочих мест, развитие сферы услуг, повышение эффективности производства и др.) и распределительная (осуществление распределения и перераспределения ВНП между различными слоями населения).

Виды налогов:

1) прямые (взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков; объект: доход (зарплата, прибыль, процент и т. п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины));

2) косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги).