62. Законодательство о налогах и сборах и иные нпа, понятие виды. Основные начала законодательства о налогах и сборах

1. Конституция Российской Федерации.

2. Специальное налоговое законодательство (в нк рф оно именуется законодательством о налогах и сборах), которое, в свою очередь, включает в себя следующие элементы:

а) федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах и сборах Российской Федерации), которое составляют:

Налоговый кодекс Российской Федерации и иные федеральные законы о налогах и сборах;

б) региональное законодательство о налогах и сборах:

Законы субъектов Российской Федерации и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ;

в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

3. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

а) акты органов общей компетенции:

указы Президента Российской Федерации;

постановления Правительства Российской Федерации;

подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с законодательством о налогах и сборах, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;

подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, принятые исполнительными органами местного самоуправления;

б) акты органов специальной компетенции:

ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

4. Решения Конституционного Суда рф.

5.Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

63. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов в рф. Виды налогов и сборов. Специальные налоговые режимы.

Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов.

В соответствии с гл. 2 НК РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

Система представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги.

Такое деление проводится в зависимости от различий в части установления и введения в действие каждой из указанных категорий налогов. Установить налог – закрепить в законе все элементы налогообложения по данному налогу. Введение налога в действие – решение вопросов о начале его действия по времени, по кругу лицо, по территории.

Порядок установления и введения в действие федеральных налогов – ФНиС устанавливаются и вводятся в действие исключительно ФЗ. Субъекты РФ о ОМСУ не могут изменить какой-либо элемент налогообложения по ФНиС. Для начала применения ФНиС не требуется принятие дополнительных НА со стороны субъектов РФ либо ОМСУ.

Ст. 13 – НДС акцизы НДФЛ и т.д.

Порядок установления и введения в действие региональных налогов – (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес) по региональным налогам ключевые элементы налогообложения (объект, налоговая база) устанавливаются в ФЗ. Субъекты РФ по региональным налогам устанавливают 3 элемента налогообложения с учетом правил НК РФ.

• Налоговые ставки

• Порядок и сроки уплаты налогов

• Налоговые льготы (при их наличии)

Установление 3х этих элементов производится в законе субъекта РФ. Для введения в действие регионального налога обязательным является принятие соответствующего субъекта РФ. 2 акта ФЗ + закон субъекта (со статей о введении в действие).

Порядок установления и введения в действие местных налогов – (земельный налог и налог на имущество физических лиц) по аналогии с региональными налогами применительно к местным, ПО конкретного МО самостоятельно устанавливает 3 элемента налогообложения (ставки порядок уплаты льготы); для введения в действие налога требуется принятие НПА соответствующего ПО МСУ.

Специальный налоговый режим предполагает освобождение плательщика от уплаты ряда налогов, прямо указанных в соответствующих нормах налогового законодательства. Например, применение упрощённой системы налогообложения организациями подразумевает освобождение их от уплаты единого социального налога, налога на имущество организаций, налога на прибыль, а также НДС (за исключением НДС, уплачиваемого в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ). При этом освобождение от ряда налогов в рамках специального налогового режима заменяется уплатой единого налога, предусмотренного этим режимом. Уплата налогов, уплата которых не предусмотрена в специальном налоговом режиме, проводится в общем порядке.

Специальный налоговый режим – это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним ФЗ.

Налоговое законодательство предусматривает четыре специальных налоговых режима:

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (ЮЛ и ИП), добровольно перешедшие под этот режим.

2.Упрощённая система налогообложения. Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

3.Единый налог на вменённый доход. Налог, вводимый законами субъектов РФ и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».