Вопрос 59. Ответственность за нарушение бюджетного зак-ва: понятие, общая характеристика, меры принуждения и основания их применения.

*Ответственность за нарушение бюджетного зак-ва — вид юр. ответственности, к которой привлекаются участники бюджетного процесса за допущенные ими нарушения бюджетного зак-ва.

*Бюджетным нарушением признается совершенное в нарушение бюджетного зак-ва РФ, иных НПА, регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров (соглашений), на основании которых предоставляются средства из бюджета бюджетной системы РФ, действие (бездействие) фин. органа, главного распорядителя бюджетных средств, распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников фин-ния дефицита бюджета, за совершение которого предусмотрено применение бюджетных мер принуждения. 

Меры принуждения: 

-бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета другому бюджету бюджетной системы РФ; 

-бесспорное взыскание суммы платы за пользование средствами, предоставленными из одного бюджета другому бюджету бюджетной системы РФ; 

-бесспорное взыскание пеней за несвоевременный возврат средств бюджета; 

-приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций); 

-передача уполн-му по соотв-му бюджету части полномочий главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств. 

Виды бюджетных нарушений, за совершение которых применяются бюджетные меры преинуждения:

-Нецелевое использование бюджетных средств,

-Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита, 

-Неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом,

-Нарушение условий предоставления бюджетного кредита,

-Нарушение условий предоставления межбюджетных трансфертов.

При выявлении в ходе проверки (ревизии) бюджетных нарушений руководитель органа гос.(мун.) финансового контроля направляет уведомление о применении бюджетных мер принуждения финансовому органу. 

Бюджетная мера принуждения за совершение бюджетного нарушения применяется финансовыми органами и органами Фед.казначейства (их д/л) на основании уведомления о применении бюджетных мер принуждения органа гос-го (мун-го) финансового контроля.

*Под уведомлением о применении бюджетных мер принуждения понимается документ органа гос. (мун.) финансового контроля, обязательный к рассмотрению финансовым органом, содержащий основания для применения бюджетных мер принуждения. 

Бюджетные меры принуждения подлежат применению в течение 30 календарных дней после получения финансовым органом уведомления о применении таких мер. Орган контроля направляет уведомление о применении бюджетных мер принуждения не позднее 30 календарных дней после даты окончания проверки (ревизии). 

Наряду с применением бюджетных мер принуждения применяются меры ответ-ти в случаях, пред-х закон-вом РФ. 

Вопрос 60. Понятие, сущность и функции налогов и сборов.

Российское налоговое законодательство предусматривает 2 обязательных платежа:

А) налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, праве хозяйственного ведения и оперативного управления, в целях финансового обеспечения деятельности государства и МСУ

Признаки:

• обязательность:

• налог ограничивает право собственности. Налог предполагает, что частная собственность прекращается деньги обращаются в публичную собственность

• налог социально обусловлен. Цель введения налога – финансирование деятельности государства и МСУ. Как известно, их деятельность, прежде всего, связана с реализацией социально значимых задач

• налог устанавливается по средствам народного волеизъявления выраженного через парламент

• безвозмездность налога. В результате уплаты налога, плательщик не получает права исполнения от государства каких либо встречных обязанностей

• налог безвозвратен. После уплаты налога у субъекта отсутствует возможность его возврата из бюджета

• налог всегда уплачивается в денежной форме. Законодательство не допускает исполнение налоговой обязанности по средствам передачи натурального продукта

• налоги основаны на всеобщности равенстве соразмерности

Сущность налогов

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Функции

Фискальная функция является основной и характерна для любой налоговой системы. Сущность ее заключается в том, что с помощью налогов образуются денежные фонды, необходимые для осуществления государством своих собственных функций.

Стабилизирующая функция. Ее суть заключается в том, что налоги являются эффективным инструментом перераспределения. Налоги влияют на производство путем стимулирования или сдерживания его роста, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Социальная функция. Налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого обеспечивается осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2 и 7 Конституции РФ). Без поступлений в бюджет налоговых платежей невозможно финансирование учреждений здравоохранения, образования и т.д., а также выплата заработной платы работникам бюджетной сферы. Важность ее резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

Контрольная функция. Реализация данной функции направлена не столько к плательщикам, сколько к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов. Контрольная функция налога на прибыль выражается в контроле со стороны государства за обоснованностью и размерами расходов (затрат) хозяйствующих субъектов, а также полнотой и своевременностью уплаты этого налога.

СБОР – обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора юридически значимых действий (выдача лицензии, рассмотрения дела в суде, совершение нотариальных действий, выдача паспорта).

Признаки:

• Сбор обязателен лишь в отношении тех субъектов, которые обращаются за совершением юридически значимых действий. К иным лица сбор не применим.

• Сбор уплачивается в денежной форме.

• Для сбора характерно встречное предоставление со стороны государства в виде юридически значимых услуг.

• Размер сбора определенным образом соотносится с видом совершаемого юридически значимого действия, но при этом не является строгим эквивалентом его стоимости. Те размеры сборов, которые установлены НК, различаются в зависимости от вида государственной услуги, на оказание которой претендует плательщик. При этом полностью расходы государства на оказание этой услуги сбор, как правило, не покрывает.