2.2 Расчет и анализ налоговых поступлений городского округа город Сибай Республики Башкортостан

Как было сказано в пункте 1.2 данной курсовой работы, в качестве базового показателя налогового потенциала может быть использован один из параметров отчетности по форме № 1-НМ (раздел I) «Начислено к уплате в текущем году». Этот показатель отражает объем начислений в консолидированный бюджет с учетом доначисленных сумм налогов и сборов в результате контрольной работы (назовем его НН).

Приближенно учесть НДФЛ в составе налогового потенциала можно, если предположить, что начисленные суммы близки фактическим поступлениям (ПН), увеличенным на доначисления в результате налоговых проверок (указанные доначисления входят в состав НН).

В показателе налогового потенциала также необходимо учесть часть начисленных налогов (ПС), которая не может быть привлечена в бюджет. Это начисления, в отношении которых судебные инстанции выносят определения о приостановке взыскания до завершения рассмотрения налогового спора между налогоплательщиком и налоговым органом. Как известно, арбитражные дела могут рассматриваться довольно продолжительный период времени.

С учетом изложенного налоговый потенциал (НПТ) может быть оценен по формуле (1.5):

НПТ = НН + ПД – ПС (1.5)

Оценить, насколько полно был реализован налоговый потенциал территории, можно с помощью широко используемого сегодня понятия «коэффициент собираемости налогов» (КС). В контексте рассмотренного

КС = ПН : НПТ, (1.6)

где ПН — объем налогов и сборов, мобилизованных в бюджет.

Сведения о начисленных и уплаченных налоговых платежей по Межрайонной ИФНС России № 37 по РБ за 2009-2011 гг. представлены в таблицах 2 и 3. Все данные для расчета налогового потенциала сведем в таблицу 7.

Таблица 4.

Расчет и анализ налогового потенциала городского округа город Сибай Республики Башкортостан за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Наименование доходов и расходов	2009 г.	2010 г.	% к 2009 г.	2011 г.	% к 2010 г.	% к 2009 г.
1	2	3	4	5	6
1. Начисленные суммы налогов и сборов (ПД)	311276	781004	250,9	1163334	149,0	373,7
2. Доначисления по налоговым проверкам (НН)	83049	77451	93,2	72549	93,7	87,3
3. Задолженность не возможная к взысканию (ПС)	43918	44192	100,6	25732	58,2	58,6
4. Налоговый потенциал (НПТ)	350407	814263	232,4	1210151	148,6	345,4
5. Объем налогов и сборов, мобилизованных в бюджет (ПН)	634031	696596	109,9	1163334	167,0	183,5
6. Коэффициент собираемости налогов (КС)	1,81	0,85	46,90	0,96	112,90	53,03

Из таблицы видно, что начисленные суммы налогов и сборов имеют четкую тенденцию к росту. Так в 2010 г. рост составил в 2,5 раз, в 2011 г. – 49 %. Всего за исследуемый период рост составил в 3,7 раз. Суммы доначисленных налогов и сборов по результатам контрольной работы на территории городского округа город Сибай Республики Башкортостан имели тенденцию к снижению: в 2010 г. на 6,8 %, в 2011 г. – на 6,3 %. Всего снижение составило 22,7 %. Задолженность не возможная к взысканию в 2010 г. по сравнению с 2009 г. практически не менялась, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 41,8 %. В целом данный показатель за исследуемый период снизился на 41,4 %. Расчёт налогового потенциала: стр. 1 плюс стр.2 минус стр.3. Коэффициент собираемости налогов рассчитывается: стр.5 / стр.6.

Наглядно динамику изменения налогового потенциала городского округа город Сибай Республики Башкортостан покажем на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика изменения налогового потенциала городского округа город Сибай Республики Башкортостан за 2009-2011 гг.

Таким образом, налоговый потенциал в 2009 г. составил 350407 тыс. руб., в 2010 г. – 814263 тыс. руб. (рост по сравнению с 2009 г. в 2,3 раза), в 2011 г. – 1210151 тыс. руб. (рост по сравнению с 2010 г. 48,6 %). За исследуемый период налоговый потенциал вырос в 3,4 раза.

Что касается коэффициента собираемости налогов, то в 2009 г. он составил 1,81, что говорит о том, что налоговый потенциал задействован на 181 %. В 2010 г. коэффициент равен 0,85, что означает неполное использование налогового потенциала, что он использован всего на 85 %. В 2011 г. коэффициент составил 0,96, то есть налоговый потенциал использован на 96 %.