4. Классификация налогов

В зависимости от разных признаков налоги систематизируются на разные группы:

• по объекту обложения – прямые и косвенные;

• по органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогом – федеральные, региональные и местные;

• по порядку использования – общие и специальные.

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Их объектом выступает доход и стоимость имущества налогоплательщика. Прямых налогов немного, переложить их тя­жесть на плечи конечного потребителя достаточно сложно.

К прямым налогам в России относят: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, земельный налог и др.

Косвенные налоги – это налоги, уплачиваемые в цене товара или включаемые в тариф.

Перечень косвенных налогов, как правило, гораздо шире, уйти от них налогоплательщику значительно труднее, но в это же время их возмещение проще переложить на конечного потребителя реализованной про­дукции. Они могут носить регрессивный характер. Косвенные налоги в России зарекомендовали себя как самые эффективные по критериям собираемости и степени участия в формировании государственного бюджета.

К косвенным налогам в РФ относят налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и таможенные пошлины (на ввозные и вывозные товары).

Общие налоги предназначены для финансирования текущих и инвестиционных расходов федерального и региональных бюджетов.

Специальные налоги имеют целевое назначение.

Федеральными налогами и сборами признают налоги и сборы, которые определены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы вводятся в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соот­ветствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законода­тельными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налого­обложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а так же формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги и сборы вводятся в действие в соответствии с НК нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных обра­зований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

ШАБ, 20.04.2012