14

Тема 5. Налогообложение хозяйствующего субъекта

1. Сущность и функции налогов.

2. Принципы налогообложения.

3. Элементы и субъекты налогообложения.

4. Классификация налогов.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 1 [Электронный ресурс] : № 146-фз от 31.07.1998. – Режим доступа : http://www.Consultant.Ru/popular/nalog1/ – 20.04.2012.

2. Бочаров, в. В. Финансы : учебник для вузов / в. В. Бочаров, в. Е. Леонтьев, н. П. Радковская. – сПб. : Питер, 2009. – Гл. 9, 10.

3. Трошин, а. Н. Финансы и кредит : учебник / Трошин а. Н., Мазурина т. Ю., Фомкина в. И. – м. : инфра-м, 2009. – Гл. 3.

1. Сущность и функции налогов

Налоги, как и государственный бюджет, являются важнейшими инструментами финансовой политики в современной рыночной экономике.

Налоги представляют собой обязательные платежи и сборы, взимаемые с юридических и физических лиц по установленным ставкам в бюджетный фонд государства.

В НК РФ (ст. 8) дано следующее оп­ределение:

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взи­маемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управле­ния денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства и (или) муниципальных образований.

Помимо налогов с юридических и физических лиц взимается сборы. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с юридических и физиче­ских лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного само­управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юри­дически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разре­шений (лицензий).

Поэтому можно выделить два признака налогов:

1. принудительность (обязательность) их уплаты в бюджет;

2. отсутствие специальной возмездности (они носят безэквивалентный характер).

Конечно, в некотором отношении эквивалентом служат те услуги, которые оказывает плательщикам государственная власть.

Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях:

1. Фискальная функция – основная. Она формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управ­ленческие расходы и платежи по государственному долгу.

2. Регулирующая функция посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предлагает влияние налогов на инвестиционный прогресс, спад или рост производства, а так же его структуру. Суть регулирующей функции в том, что налогами обла­гаются ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. В рамках данной функции выделяют стимулирующую, распределительную и вос­производственную подфункции.

3. Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевремен­ность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию опреде­ляется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной поли­тики.

По поводу воздействия налогов на национальную экономику среди экономистов идут дискуссии. Прежде всего, между последователями кейнсианства (П. Самуэльсон, В. Нордхаус) и теории экономики предложения (А. Лаффер).