1 400 Руб. – на первого ребенка;

1 400 Руб. – на второго ребенка;

3 000 Руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Следующим видом налоговых вычетов является имущественный налоговый вычет.

Претендовать на вычет могут лица, получившие доход:

1. от продажи недвижимости (если стоимость ее не превысила 1 млн. руб. для строений и 250 тысяч руб. для автомобилей, книг, картин и пр.);

2. от реализации недвижимости, находившейся в собственности более трех лет;

3. при продаже имущества в общей долевой собственности (в расчете на долю);

4. от реализации акций и паев при реорганизации или ликвидации организаций;

5. при возврате пожертвований;

6. в прочих случаях, предусмотренных НК России.

Следующий вид налоговых вычетов – социальные налоговые вычеты. К социальным налоговым вычетам относятся:

• суммы, уплаченные за собственное обучение и обучение детей;

• суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты;

• суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии;

• суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей.

Последний вид налоговых вычетов – это профессиональные вычеты.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональный налоговый вычет:

1. Вычет могут получить индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

2. Профессиональный вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.

3. Вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере 20% от доходов, если расходы не подтверждены.

Вопрос 29. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.

Доход в натуральной форме возникает в случае передачи налогоплательщику вместо денежных средств (как в валюте РФ, так и в иностранной валюте) иного имущества, либо оплаты за него товаров (работ, услуг).

Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме установлены в ст.211 Налогового кодекса РФ. При этом данная статья не устанавливает какого-либо исчерпывающего перечня этих видов доходов.

В качестве примера установлено, что к доходам, полученным в натуральной форме, относятся следующие виды доходов.

1. Полная или частичная оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

При налогообложении данного вида дохода необходимо исходить из следующих положений.

В качестве квалифицирующего признака, позволяющего рассматривать такую оплату как доход, является исключительно личный интерес физического лица в получении товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Поэтому, если предприятие оплачивает обучение своих сотрудников, и такие затраты организации производятся, в первую очередь, в ее интересах, то данный факт свидетельствует об отсутствии исключительно личного интереса физических лиц и, соответственно, об отсутствии дохода у физического лица подлежащего налогообложению.

Кроме того, размер дохода должен быть определен применительно к налогоплательщику (т.е. оплата должна быть персонифицирована).

Действующее законодательство предусматривает право предприятия осуществлять затраты на содержание социальной сферы как в индивидуальном порядке, так и неограниченному кругу лиц (обезличенно) путем содержания объектов социальной сферы. Во втором случае средства направляются непосредственно данному объекту на его нужды (например, дополнительное дотирование с целью ограничения цен на товары (работы, услуги)), а не физическим лицам. Налоговый кодекс не определяет методики по определению дохода, приходящегося на конкретное физическое лицо в подобном случае.