21. Налоги целевые (специальные) и чрезвычайные.

Целевые (специальные) налоги – налоги или сбор, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Поступления от них обычно зачисляются не в государственный бюджет, а в специальные внебюджетные фонды. Это форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий.

Как правило, налог не имеет цели покрыть какой-нибудь конкретный расход. Это обосновывается необходимостью избежать подчинения совершаемых расходов поступлению отдельных видов доходов. Налоги, непредназначенные для финансирования конкретного расхода, называют общими. Но в ряде случаев представляется целесообразным введение целевых налогов, собираемых для финансирования конкретных расходов бюджета.

Во-первых, с психологической точки зрения, налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в пользе которого он уверен. Так, налог с владельцев автотранспортных средств в Москве имел целевую направленность на реконструкцию кольцевой автодороги.

Во-вторых, эти налоги могут вводиться для придания большей независимости конкретному государственному органу.

В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость затрат вызвана получением определенных доходов. Так, добыча полезных ископаемых вызывает необходимость проведения природно-восстановительных работ, работ по разведке новых месторождений. Поэтому пользователи недр уплачивают целевой налог на восстановление минерально-сырьевой базы.

Чрезвычайные налоги, обязательные платежи в государственный бюджет, устанавливаемые при наступлении особых обстоятельств. Вводятся в связи с войной или другими чрезвычайными событиями через взимание новых налоговых платежей или повышение ставок действующих. Широко применялись во время 1-й мировой войны 1914—18 в России и Великобритании; во время 2-й мировой войны 1939—45 — в Великобритании, США, Германии. Подавляющая часть Ч. н. в капиталистических странах выплачивается трудящимися, капиталисты освобождаются от этого бремени не только путём переложения налогов, но и благодаря прямым выплатам из бюджета в порядке возврата уплаченных налогов. Так, например, американским монополиям с 1945 по 1954—55 было возвращено 25,7 млрд. долл., или свыше половины суммы налогов, уплаченных ими во время 2-й мировой войны.

Ч. н. в СССР выступали формой привлечения средств населения для финансирования части чрезвычайных расходов государства. Так, в 1918, в период Гражданской войны, был введён единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог, которым облагались состоятельные слои населения, в 1922 — общегражданский налог для оказания помощи голодающим, в 1924 — единовременный налог на нужды населения, пострадавшего от неурожая, в 1941 — военная надбавка к подоходному и с.-х. налогам, которая в 1942 была заменена "военным налогом", отмененным в 1946.

22. Налоги с дохода, налоги с имущества, ресурсные налоги, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации).

Классификация налогов по объекту обложения образует пять групп: налоги на имущество (на имущество предприятий и физических лиц, с владельцев транспортных средств, на наследство), ресурсные налоги (земельный, лесной, на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на воду), налоги на доход или прибыль (подоходный, на прибыль), налоги на действия - хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации (НДС, акцизы, на приобретение автомобилей, таможенные пошлины) и прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы (курортный сбор, гостиничный сбор, лицензионные сборы).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые «граждане»), имеющие на территории России в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее именуемые «строения, помещения и сооружения»), а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Ресурсные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи, взимание которых связано с использованием тех или иных ресурсов. К ресурсным налогам и сборам относятся:

1) водный налог;2) налог на добычу полезных ископаемых;3) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

23. Налоговое администрирование как обязательный элемент налоговой системы. Функции налогового администрирования, его формы и методы.

Налоговое администрирование – это процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми и иными органами (налоговыми администрациями), обладающими определенными властными полномочиями в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Предметов налогового администрирования является налоговое производство, объектом – процесс управления этим производством, а субъектами – налоговые и иные органы (налоговые администрации).

Налоговое производство – это совокупность законодательно установленных приемов, способов и методик, определяющих порядок добровольного исполнения налогового обязательства налогоплательщика, и полномочий налоговых администраций по контролированию, регулированию и принуждению налогоплательщиков к исполнению этого обязательства.

Выделяются следующие основные формы налогового администрирования при осуществлении мероприятий налогового контроля:

- регистрация и учет налогоплательщиков;

- прием и обработка отчетности;

- учет налоговых поступлений и начисленных сумм, а также задолженности;

- контроль за своевременным поступлением платежей;

- камеральные налоговые проверки;

- выездные налоговые проверки;

- производство по делу о налоговом правонарушении;

- реализация материалов налоговых проверок;

- анализ эффективности налогового администрирования на всех уровнях управления.

Налоговому администрированию присущи методы управления: планирование, учёт, контроль и регулирование.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средствами, приёмы и способы для максимального сокращения всех налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как организацию деятельности хозяйственных субъектов с целью минимизации налоговых обязательств без нарушения буквы закона.

Налоговое планирование может быть текущим (тактическим) и на более отдалённую перспективу (стратегическим или налоговым прогнозированием). Целью налогового планирования является обеспечение потребностей бюджета (путем определения объема изъятия финансовых ресурсов по плательщикам налогов), а так же оптимизация налогового регулирования и налогового контроля. Основная задача налогового планирования - экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий.

Учет обеспечивает налогового администрирования учетно-аналитической и оперативной информацией, характеризующей состояние и динамику учета налогоплательщиков, полноту и своевременность поступающих налогов и сборов, финансовое положение налоговых органов и возможности потенциального роста налогооблагаемой базы каждого из налогов, уплачиваемых налогоплательщиками.

Учет формирует информацию не только для пользователей всех уровней налогового администрирования (внутренних пользователей), но также для правительственных органов и других властных структур, системных аналитиков, иностранных инвесторов и т.д. (внешних пользователей). На основе такой информации осуществляется принятие решений и оценка адекватности принятых управленческих решений в системе налогового администрирования

Неотъемлемой составляющей налогового регулирования и формой налогового администрирования является система санкционирования. К нарушителям законодательства о налогах и сборах применяются финансовые и административные санкции, а также меры уголовной ответственности.

Объектом налогового контроля являются налогоплательщики, реализация налоговых отношений между государством и плательщиками налогов и сборов.

Налоговый контроль является необходимым условием и важнейшим методом налогового администрирования. Главная его цель - препятствовать уходу от налогов, обеспечивать своевременное поступление налоговых доходов в полном объеме.

Целью налогового регулирования является обеспечение сбалансированности общественных (государственных, муниципальных), корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правоотношений. Прежде всего налоговое регулирование преследует интересы государства в бюджетной сфере деятельности, максимальное обеспечение финансового покрытия общественных потребностей. Налоговое регулирование осуществляется в формах налоговых льгот и санкций.