9. Понятие и содержание бух. Баланса. Классификация балансов.

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества по его составу и размещению, а также источниках его формирования в денежной оценке на 1-е число месяца, квартала, года.

По внешнему виду б.баланс представляет собой двухстороннею таблицу, в левой части которой показывается имущество по составу и размещению- актив баланса. В правой – отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса. Обе части взаимосвязаны между собой. Т.к. две стороны баланса представляют собой денежную оценку одного и того же процесса с разных точек зрения, то общие суммы данных, отраженных в активе и пассиве баланса, должны быть равны между собой, это является главным условием баланса. Бух. баланс имеет строго определенную форму, которая утверждается Минфином РФ. Информация в активе и пассиве баланса указывается на начало и конец отчетного периода. Основным элементом бух. баланса является балансовая статья, которая соответствует определенному виду имущества или источнику формирования имущества. Статьей б. баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса характеризует отдельные виды имущества источников и обязательств. Баланс. статьи объединяются в группы, а группы в разделы исходя из их эконом. содержания. (рис 7).

Бухгалтерский баланс

Актив Пассив

│ I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы

Нематериальные активы Уставный капитал

Основные средства Добавочный капитал

Незавершенное строительство Резервный капитал

Доходные вложения в материальные ценности Целевые финансирование и поступления

Долгосрочные финансовые вложения Нераспределенная прибыль прошлых лет

Прочие внеоборотные активы Непокрытый убыток прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Непокрытый убыток отчетного года

II. Оборотные активы IV. Долгосрочные обязательства

Запасы Займы и кредиты

Налог на добавленную стоимость по

приобретенным ценностям Прочие долгосрочные обязательства

Дебиторская задолженность (ожида- емые платежи более чем через 12

месяцев)

Дебиторская задолженность (ожида- емые платежи в течение 12 меся- цев)

Краткосрочные финансовые вложения V. Краткосрочные обязательства

Денежные средства Займы и кредиты

Прочие оборотные активы Кредиторская задолженность

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

Баланс Баланс

Рисунок – Бухгалтерский баланс

Актив

1) Внеоборотные активы – содержат информацию о НМА, ОС и долгосрочных инвестициях

2) Оборотные активы – включают информацию о запасах организации, дебиторской задолженности, денежных средствах, краткосрочных финансовых вложениях.

Пассив

3) Капитал и резервы- о собственных источниках предприятия.

4) Долгосрочные обязательства – отражает различные виды долгосрочных заемных средств (свыше 1 года).

5) Краткосрочные обязательства – о заемных средствах орг. с периодом погашения до 1 года, кредит задолженности и др.

Баланс составляется на основе информации б.у., для этого конечные остатки со счетов по окончании учетного периода переносятся в баланс. Итоговая сумма по активу и по пассиву называется валютой баланса.

10. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества и его источников По признаку влияния на б. баланс хозяйственные операции бывают 4 типов:

1) Д А - К А - взаимодействие по дебету и по кредиту активных счетов;

2) Д А - К П - взаимодействие по дебету активного счета с пассивным счетом по кредиту;

3) Д П - К А - взаимодействие по дебету пассивного счета с активным счетом по кредиту;

4) Д П - К П - взаимодействие по дебету и по кредиту пассивных счетов,

где: А - активный счет, П - пассивный счет.

1. Операция Д А - К А вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая уменьшается. Валюта баланса не изменяется.

Пример: Сдана наличная выручка в банк в сумме 200 руб.:

Д 51 - К 50 200.

Оба счета (50 "Касса" и 51 "Расчетные счета") располагаются в активе баланса.

Денежные средства из кассы перемещаются на расчетный счет. В соответствии с действующим законодательством банки при заключении договора с организациями на расчетно-кассовое обслуживание устанавливают им ограничения на операции с наличными денежными средствами, в том числе определяют размер ежедневного лимита кассы. Суммы сверх установленного лимита организации обязаны сдавать на расчетный счет.

Итого + - 0 Итого + - 0

В результате проведенной операции валюта баланса не изменится.

2. Операция Д А - К П вызывает увеличение активного и пассивного счетов на величину суммы хозяйственной операции. Происходит изменение и в активе, и в пассиве баланса. Его валюта увеличивается на сумму хозяйственной операции.

Пример: Акцептован счет поставщика и оприходованы на склад материалы на сумму 400 руб.:

Д 10 - К 60 400.

Первый счет (10 "Материалы") в активе, а второй (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками") в пассиве баланса.

Под акцептом понимают наличие согласия на оплату счета. Практически это означает, что на выставленном представителем поставщика счете руководитель делает бухгалтеру разрешающую запись об оплате.

В активе увеличивается объем материалов, а в пассиве увеличивается задолженность поставщикам за поставленные материальные ценности. Валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.

3. Операция Д П - К А вызывает уменьшение содержимого и активного, и пассивного счетов на сумму хозяйственной операции. Изменение происходит и в активе, и в пассиве баланса. Валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Пример: В соответствии с платежным поручением перечислено с расчетного счета в бюджет по налогу на прибыль 300 руб.:

Д 68 - К 51 300.

Первый счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" в пассиве, а второй счет 51 "Расчетные счета" - в активе баланса.

Уменьшение суммы на расчетном счете (51 "Расчетные счета") сопровождается уменьшением суммы задолженности перед бюджетом (68 "Расчеты по налогам и сборам"). Валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции.

4. Операция Д П - К П вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья уменьшается, а другая увеличивается. Валюта баланса не изменяется.

Пример: На основании выписки банка полученная долгосрочная ссуда в размере 500 руб. направлена на погашение задолженности перед поставщиками:

Д 60 - К 67 500.

Оба счета бухгалтерской проводки находятся в пассиве баланса.

Уменьшение задолженности поставщикам (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками") приводит к увеличению задолженности по долгосрочной ссуде банка (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"). Валюта баланса не изменяется.

Рассмотрим практическую задачу по определению типов хозяйственных операций и изменений валюты баланса.

11. Бух. баланс как источник информации о финансовой устойчивости предприятия (анализ).

В условиях рыночной экономики и новых форм хозяйствования предприятия сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них — квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынках, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества.

Основным источником информации об устойчивости финансового состояния партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и выступает информационным звеном, связывающим организации с обществом и их партнерами которые являются пользователями информации об их деятельности.

При вступлении в рынок неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если раньше она предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, банку и территориальному органу статистики), то в настоящее время ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: первая группа — лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), т.е. менеджеры и различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аналитиками; вторая группа — непосредственно не работающие на предприятиях (в организациях), но имеющие прямой финансовый интерес, — акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) т.д.; третью группу составляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес, — различные финансовые институты (биржи, ассоциации и т.п.), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и др.

Все пользователи бухгалтерской информации прежде всего ста¬вят себе задачу провести анализ бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать выводы о направлениях деятельности организации (предприятия).

Анализ бухгалтерского отчета имеет свои источники, цель и методику. Источниками информации являются формы отчета (включая приложения), а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри предприятия.

Цель анализа бухгалтерского отчета — возможно глубже заглянуть во внутренние и внешние отношения хозяйствующего субъекта, выявить его финансовое положение, платежеспособность и доходность. Анализ должен показать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии, представить сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций.

Официальными формами годовой бухгалтерской отчетности являются:

• ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»;

• ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

• ф. № 3 «Отчет об изменении капитала»;

• ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

• ф. № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»;

• ф. № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке.

Баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли хозяйствующий субъект в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами — акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами, или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы организации (предприятия) в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса.

В отечественной практике баланс обычно представляет двухстороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, а правая — пассивом. Равновесие (равенство актива и пассива) — важнейший внешний признак баланса.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.