5.Доходы и прибыль коммерческого банка. Состав и структура доходов коммерческого банка. Виды расходов банка и система их учета.

Доходы — это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности.

Источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Источники доходов можно разделить на: стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления.

Состав и структура доходов коммерческого банка:

Операционные доходы. Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные доходы.

Основная масса доходов банка приходится именно на процентные доходы, т.е. доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70—80% всех доходов.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

Оказание клиентам банковских услуг некредитного характера является вторым по важности источником дохода. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения.

Доходы от побочной деятельности банка. Ссудный бизнес включает в себя два элемента: предоставление ссуд клиентам; межбанковское кредитование. Доход от этого вида поступает в виде процента за предоставленные денежные средства. Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных долговых обязательств с определенной скидкой – дисконтом. Банк получает доход при оплате долгового обязательства в сумме дисконта, т.е. разницы между номинальной стоимостью обязательства и покупной стоимостью. Бизнес с ценными бумагами складывается из таких элементов, как выпуск банком ценных бумаг и реализациях их на рынке

Прочие доходы. Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов: штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов; оприходование излишков кассы; восстановление сумм резервов; доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году; доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль; возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций; возмещение работниками платы за телефонные переговоры частного характера; другие.

Виды расходов банка и система их учета.

К операционным расходам относятся:

уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг;

комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию.

прочие операционные расходы

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.п.

Расходы по оплате труда персонала складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельцев автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций.

Отчисления в специальные резервы формируются за счет расходов банка. К таким отчислениям относятся: резерв на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

К прочим можно отнести: расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, маркетинговые расходы и т.д.

По форме различают: процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на депозитных счетах и счетах до востребования, процентные платежи по собственным векселям банка, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

К комиссионным расходам относят расходы банка, уплаченные за операции с ценными бумагами (комиссия брокеру), иностранной валютой, кассовые, расчетные, инкассации, за полученные гарантии и т.д.

Прочие непроцентные расходы включают в себя расходы в виде отрицательной курсовой разницы от операций с ценными бумагами или иностранной валютой, уплаты пеней и штрафов, расходов на аппарат управления, хозяйственных расходов.

По периоду, ко которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов, как правило, связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным, депозитным операциям и операциям с ценными бумагами.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемы относятся расходы на рекламу, командировочные на подготовку кадров, представительские и т.п. Затраты сверх нормы не уменьшают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

Расходы, относимые на себестоимость банковских услуг и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчета налога на прибыль;

расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.