40. Налогообложение: сущность, принципы. Виды налогов. Налоговая система Республики Беларусь.

Налоги - это обязательные платежи физ. И юрид. Лиц в государственные и местные бюджеты.

Функции налогов:

-фискальные – обеспечить государство необходимыми финансовыми ресурсами;

- регулирующая – стимулирует или сдерживает развитие определённых сфер экономики;

-перераспределительная – функция финансирования определённых программ развития.

Принципы построения налоговой системы:

Всеобщность.стабильность.равнопряженность.обязательность.справедливость

Элементы налогов:

1. субъект налога;

2. объекты налога ( ЗП, прибыль, имущество, ставка налога), ( прогрессивная, регрессивная и пропорциональная)

Земельный налог (прямой) – обязательный вид налога всех землевладельцев, землепользователей в гос.бюджет. Измеряется в баллах по кадастровой оценке в рублях за га (S x баллы по кадастровой оценке).

Плательщиками земельного налога являются организации, физические лица, которым земельные участки принадлежат на праве постоянного, либо временного пользования, либо на праве пожизненного пользования.

Объектами налогообложения признаются:

– земли общего пользования всех населенных пунктов;

– земли водного фонда, земли лесного фонда;

– земельные участки в виде садовнических товариществ и кооперативов.

Льготы:

– сельскохозяйственные земли с радиоактивным загрязнением;

– заповедники и национальные парки, ботанические сады;

– земли для научной деятельности;

– земли, занятые под спортивные сооружения;

– набережные, парки, скверы, бульвары;

– земли, занятые для авто- и ж\д путей;

– земли общественных объединений инвалидов.

Налог на недвижимость (прямой).

Плательщиками являются физические лица, организаций, кроме бюджетных организаций.

Объектами налогообложения являются:

1) Здания и сооружения;

2) Незавершенное строительство;

3) Жилые дома, садовые домики, дачи, различные хозяйственные постройки на территории РБ;

4) Здания и сооружения, взятые в аренду.

Ставка налога устанавливается Советом Министров РБ в размере 0,1-0,2% от остаточной стоимости (1 раз в год).

Освобождаются от уплаты:

1) Здания и сооружения социальной сферы деятельности;

2) Здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды (по утвержденному перечню Президента РБ);

3) Здания и сооружения, относящиеся к историко-культурному наследию РБ;

4) Здания и сооружения обществ инвалидов;

5) Автомагистрали.

Налог на прибыль (прямой).

Плательщиками являются: коммерческие организации.

Объектами выступают: валовая прибыль, которая включает прибыль по финансовой, текущей и иной деятельности.

Экологический налог (косвенный).

Плательщиками являются: организации, ИП, загрязняющие окружающую среду.

Объектами выступают:

• Выбросы загрязняющих веществ в воздух;

• Сброс их в воды;

• Хранение загрязняющих отходов производства (захоронение);

• Ввоз на территорию РБ загрязняющих веществ, а также веществ, загрязняющих продукцию.

Ставки, установленные по каждому отдельно , за 1 кг загрязняющих веществ.

Акцизы (косвенный).

Включаются в отпускную цену товаров не первой необходимости.

Акцизами облагаются: алкогольная продукция, слабоалкогольные напитки, табачные изделия, бензин, дизельное топливо, легковые автобусы и микроавтобусы.

НДС (20%) (косвенный).

Впервые был введен во Франции в 1954 г.

Плательщиками являются: физические и юридические лица, иностранные организации, ИТ.

Объекты: по реализации товаров, по безвозмездной передаче товаров, объекты по лизингу.

Если выручка поступает в иностранной валюте => пересчитывается по Национальному Банку РБ, затем облагается НДС.

Налоговая система – это единство экономических и правовых отношений между государствами и физическими и юридическими лицами через следующие принципы:

• Единый порядок ввода в действие налогов;

• Через виды налогов и налоговую систему;

• Через классификацию налогов в соответствии с бюджетом;

• Через права и обязанности налогоплательщиков;

• Через налоговое законодательство.

Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность по уплате налога.

Объект налога – предмет обложения налоговой ставкой товара, имущества, дохода.

Единицы обложения:

а) По подоходному налогу: денежные единицы страны;

б) По земельному налогу: гектар, акр.

Налоговая ставка – величина налога за единицу обложения.

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством РБ.

Существуют 3 способа взимания налогов:

1) Кадастровый

2) Изъятие налога до получения владельцем дохода;

3) Изъятие налога после получения дохода по декларации.

Принципы налогообложения.

Практика налогообложения, исчисляемая столетиями, разработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени:

§ принцип справедливости (равномерности) базируется на всеобщности обложения налогом, равномерности распределения налогового бремени между плательщиками. Принцип равномерности требует, чтобы все граждане государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно своим доходам, которые они получают. Данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения. Налоговая система должна быть принята большей частью общества, считаться в обществе справедливой.

§ принцип определенности – налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам. Сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

§ принцип удобства утверждает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода;

§ принцип экономии – административные расходы по сбору налогов, управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными. Налоговая система должна быть рациональной.

Кроме этих классических принципов со временем сложился комплекс принципов, выделенных как государством, так и плательщиками:

§ принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;

§ однократность обложения одного и того же объекта за определенный период;

§ стабильность налоговой системы в течение длительного времени;

§ оптимальность налоговых изъятий, т. е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.