2.4 Составление общего плана и аудиторской программы расчетов с поставщиками и подрядчиками ооо тк «Реалишен Компани»

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.(Правило №3)

Аудитор планирует свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Аудитор согласовывает с руководством экономического объекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

Аудитор получает информацию о деятельности аудируемого лица- это является важной частью планирования работы, что помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудитор знакомится с финансово-хозяйственной деятельностью ООО ТК «Реалишен Компани» и с информацией о:

• Внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

• Внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

Кроме того, аудитор знакомится с:

• Организационно-управленческой структурой экономического субъекта;

• Видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции;

• Структурой капитала;

• Уровнем рентабельности;

• Основными поставщиками и подрядчиками экономического субъекта;

• Порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

• Существованием дочерних и зависимых организаций;

• Организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля.

Источниками информации об организации деятельности ООО ТК «Реалишен Компани» были использованы:

• устав экономического субъекта;

• документы о регистрации экономического субъекта;

• документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее;

• бухгалтерская отчетность;

• статистическая отчетность;

• документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);

• контракты,

• договоры,

• соглашения экономического субъекта;

• внутрифирменные инструкции;

• сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;

• информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

Аудитор планирует предполагаемые сроки работы и согласовывает с руководством ООО ТК «Реалишен Компани».

С первого дня работы аудитор знакомится с юридическими документами ООО ТК «Реалишен Компани»: уставом, документами регистрации.

Для выяснения обязательств ООО ТК «Реалишен Компани» просматриваются контракты, договоры и соглашения.

План проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками имеет следующий вид:

Таблица 6

РД2 - План проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО ТК «Реалишен Компани»

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1.	Проверка учетной политики в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками
3.	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
4.	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками
5.	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
6.	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета
7.	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Разработка программы проведения аудита включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией аудиторам и одновременно — средством контроля сроков проведения работы для аудитора.

Содержание программы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками:

Таблица 7

Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО ТК «Реалишен Компани»

№	Направление аудиторской проверки (перечень аудиторских процедур)	Задачи проверки	Источники информационного отображения операций	Метод сбора аудитор-ских доказа-тельств
1	2	3	4	5
1	Аудит учетной политики в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	1.Проверка соответствия учетной политики законодательным актам, положениям, правилам.	Учетная политика	Запрос, Подтверждение.
2	Аудит правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками	2.1. Проверка правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками	Договора купли-продажи, договора комиссии.	Запрос, Подтверждение.
3	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	3.1. Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг 3.2. Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг 3.3. Проверка полноты первичной учетной документации (ПУД) 3.4. Проверка соблюдения графика документооборота 3.5. Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах 3.6. Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документо-оборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД	Запрос, Пересчет, Подтверждение, инспектирование.
4	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками	4.1. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности 4.2. Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию	Запрос, Пересчет, Инспектирование.
5	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками	5.1. Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам 5.2. Проверка расчетов по претензиям 5.3. Проверка отражения в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчикми	Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма с приглашающейся документацией	Пересчет, Инспектирование.
6	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (аналитического) учета	6.1. Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета 6.2. Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками.	Регистры синтетического учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность.	Пересчет, Инспектирование.
7	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками	7.1. Налоговый учет по сомнительной задолженности 7.2. Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам 7.3 Учет налога на добавленную стоимость	Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета.	Инспектирование.

Согласно программе аудита, для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Аудит этого раздела показал, что все договора (купли-продажи, аренды, энергоснабжения и др.) оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.

На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки. Далее аудитору необходимо следовать данной программе для получения полной картины о расчетах с поставщиками и подрядчиками ООО ТК «Реалишен Компани»