- •Содержание
- •Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Сущность и понятие обязательств, дебиторская, кредиторская задолженность, поставщики и подрядчики классификация и оценка
- •Цель, задачи, информационно-методическое обеспечение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.3 Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.1. Организационно – экономическая характеристика ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.2 Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.3 Расчет единого уровня существенности и уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса ооо тк «Реалишен Компани»
- •Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности ооо тк «Реалишен Компани» за 2012 год
- •2.4 Составление общего плана и аудиторской программы расчетов с поставщиками и подрядчиками ооо тк «Реалишен Компани»
- •Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ооо тк «Реалишен Компани»
- •Аудит учетной политики в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
- •2.1. Проверка правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования тмц, принятия к учету работ, услуг
- •Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
- •Проверка полноты первичной учетной документации (пуд)
- •Проверка соблюдения графика документооборота
- •Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
- •Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации
- •Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
- •Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию
- •Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам
- •Проверка расчетов по претензиям
- •5.3. Проверка отражения в бухгалтерском учете ооо тк «Реалишен Компани» расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
- •Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
- •Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •7. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •7.1. Проверка достоверности отражения в налоговом учете сомнительной задолженности
- •7.3. Проверка достоверности отражения в налоговом учете учета налога на добавленную стоимость
- •Письменная информация руководству предприятия ооо тк «Реалишен Компани», аудиторское заключение
- •Список использованной литературы
1.3 Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для подтверждения достоверности статей финансовой(бухгалтерской) отчетности в части операций по расчетам аудитор должен обладать специальными знаниями в области законодательства, регулирующего операции по расчетам.
Первый уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в нашей стране по аналогии с российской системой нормативного регулирования бухгалтерского учета представлен законодательными актами. Базовыми документами первого уровня, регулирующими правовые основы аудиторской деятельности, в настоящее время являются Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
Второй уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен стандартами аудиторской деятельности; в части бухгалтерского учета этот уровень представлен различными ПБУ. Основное назначение стандартов – установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, прежде всего арбитражем. Стандарты играют важную роль в унификации всех аспектов аудиторской деятельности, прав, обязанностей аудиторов и клиентов, пользующихся их услугами.
В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» национальные стандарты аудита получили названия правил (стандартов) аудиторской деятельности (ПСАД). ПСАД – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
Согласно Закону об аудиторской деятельности правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются следующим образом: 1) федеральные ПСАД; 2) внутренние ПСАД, действующие в профессиональных аудиторских объединениях; 3) ПСАД аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Федеральные стандарты аудиторской деятельности утверждаются Правительством РФ и МинФином России. На текущий момент существует 41 такой стандарт.
Документы третьего уровня являются вспомогательными. Их основная цель – помочь в выполнении требований стандартов, разработке прогрессивных приемов и рациональных способов организации аудиторской деятельности и контроля за ней. Этот уровень широко представлен разнообразными методическими рекомендации.
Четвертый уровень включает в себя внутрифирменные стандарты, которые разрабатываются аудиторскими организациями самостоятельно. Содержание и форма этих документов являются прерогативой аудиторской фирмы и направлены на повышение качества и престижа на рынке аудиторских услуг. К данному уровню относятся также рабочие документы предприятия, на котором производится аудиторская проверка, - те из них, которые регулируют проверяемую область учета и деятельности.
Таблица 2
Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами
№ |
Законодательные акты, нормативные документы |
Дата утверждения, номер |
Назначение законодательных актов |
1 |
2 |
3 |
4 |
Законодательный уровень |
|||
1 |
Гражданский кодекс РФ |
От 30.11.94 Ред. От 02.11.2013 № 51 – ФЗ |
Устанавливает основные положения о деятельности обществ с ограниченной ответственностью |
2 |
Налоговый кодекс РФ |
От 31.07.98 Ред. От 02.11.20013 |
Регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. |
3 |
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ |
От 30.12.08 Ред. От 23.07.13 |
Определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ |
4 |
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» |
От 06.12.2013 Ред. от 02.11.2013 №402-ФЗ |
Определяет основные требования к ведению бухгалтерского учета, порядок регулирования бухгалтерского учета в РФ, порядок организации бухгалтерского учета в организациях |
Нормативный уровень |
|||
5 |
Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Одобрен Советом по аудиторской деятельности 20.09.12 г Протокол 6
|
Устанавливают требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий, в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской отчетности в целом либо отдельных ее частей |
6 |
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». |
От 6.07.99 Ред. от 8.11.10 №43н |
Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций
|
7 |
ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств» |
От 2.02.11 №11н |
Устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации |
8 |
ПБУ «Доходы организации», ПБУ 9/99 |
От 06.05.99 №32н Ред. от 24.07.12 |
Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации |
9 |
ПБУ «Учет расходов по займам и кредитам», ПБУ 15/2008 |
От 06.10.2008 №107н Ред. от 27.04.12 |
Устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации |
10 |
ПБУ «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 5/01 |
От 09.06.11 Ред от 25.10.10, начало действия редакции с 01.11.11 |
Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасов организации |
11 |
ФПСАД №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчётности» |
№ 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011 № 1095) |
Устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется - аудит), которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны соблюдать. |
12 |
ФПСАД №2 «Документирование аудита» |
№ 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011 № 1095) |
Устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
13 |
ФПСАД №3 «Планирование аудита» |
№ 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011 № 1095) |
Устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется - аудит), применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица. |
14 |
ФПСАД №4 «Существенность в аудите» |
№ 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011 № 1095) |
Устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском. |
15 |
ФПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчётности» |
№ 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011 № 1095) |
Устанавливает единые требования к пониманию деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля и оценку рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
16 |
ФПСАД №16 «Аудиторская выборка» |
№ 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011 № 1095) |
Устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств. |
17 |
ФПСАД №33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности» |
№ 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011 № 1095) |
Устанавливает единые требования к оказанию сопутствующей аудиту услуги - обзорной проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
18 |
ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» |
№ 46н от 20.05.2010 |
Определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. |
19 |
ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении» |
№ 46н от 20.05.2010 |
Устанавливает требования к форме и содержанию дополнительной информации, включаемой в аудиторское заключение. |
20 |
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011). «Аудиторские доказательства» |
№ 99н от 16.08.2011 |
Определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - бухгалтерская отчетность) в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора (далее - аудитор) по выбору и выполнению аудиторских процедур получения информации, которая подтверждает или не подтверждает предпосылки составления бухгалтерской отчетности и исходя из которой аудитор делает выводы, лежащие в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (аудиторские доказательства). |
Методический уровень |
|||
21 |
Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил(стандартов) аудиторской деятельности» №696 |
От 23.09.02 г Ред от 22.12.11 |
Устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой(бухгалтерской) отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать |
22 |
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению |
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. Ред. от 8.11.10 № 94н |
Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций |
23 |
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств |
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 В ред. от 08.11.12 |
Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. |
24 |
Постановление «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» |
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 Ред. от 24.10.13 |
Определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения. |
25 |
Письмо ФНС «О проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 1 статьи 2 ФЗ от 22.07.2005 г № 119 ФЗ» |
От 27.01.2006 N ММ-6-03/85@ |
|
26 |
Письмо ФСН «О порядке оформления справки о дебиторской и кредиторской задолженности» |
от 19 апреля 2006 г. N ШТ-6-03/417@ |
|
27 |
Кодекс профессиональной этики аудиторов |
04.12.1996 Одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.12 Протокол № 4 |
Свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности |
Организационный уровень |
|||
28 |
Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной ООО ТК «Реалишен Компани» |
|
Разработан на основе типового плана счетов, содержит синтетические и аналитические счета |
|
Учетная политика ООО ТК «Реалишен Компани» |
|
|
29 |
Утвержденные руководителем формы первичных документов ООО ТК «Реалишен Компани» |
|
Служат основанием для отражения движения денежных средств |
30 |
Утвержденные руководителем формы внутренней отчетности ООО ТК «Реалишен Компани» |
|
Служат основанием для отражения внутренней отчетности. |
Так как главной целью аудита является установление соответствия совершенных операций по расчетом с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.