2. Письменная информация руководству предприятия ооо тк «Реалишен Компани», аудиторское заключение

Единые требования по подготовке рабочей документации аудита установлены стандартом «Документирование аудита».

Аудиторская проверка должна сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации в рабочей документации аудита

К рабочей документации аудита относятся:

1. Планы и программы проведения аудита;

2. Описания применяемых аудиторами процедур и их результатов;

3. Объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

4. Копии, в т.ч. фотокопии, документов экономического субъекта;

5. Описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;

6. Аналитические документы аудиторской организации.

Рабочая документация может быть создана аудиторской организацией, проводящей аудит, либо получена от экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит или от других лиц. Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяется аудитором.

Имеется круг обязательных документов, предусмотренных государственными нормативами. Их можно разделить на три группы:

1. К первой относятся созданные самой аудиторской организацией - планирование и программа аудита, записи о характере, сроках, датах, объеме и результатах аудиторских процедур, сведения об исполнителях соответствующих процедур. Необходимы материалы, свидетельствующие о контроле аудиторами работ, выполняемых не ими; сведения об изучении и оценке системы бухгалтерского учета и СВК (описания, вопросники, схемы документооборота и др.); материалы анализа хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета; а также существенных показателей и тенденций деятельности исследуемого экономического субъекта. Завершают первую группу документации выводы аудиторской организации о результатах проведенной проверки.

2. Ко второй группе относятся материалы, которые аудитор получает от проверяемого экономического субъекта - информация об организационно - правовой форме и организационной структуре, извлечения из его учредительных документов (или их полные копии), а также других юридических бумаг (договоров, контрактов, протоколов и т.п.), копии бухгалтерской и иной финансовой документации, а также письма - подтверждения, полученные от экономического субъекта.

3. В третью группу входит переписка с другими аудиторскими организациями, экспертами и другими лицами, имеющие отношение к аудиторской проверке, а также переписка и записи обсуждений различных проблем с представителями проверяемого экономического субъекта.

Рабочая документация считается собственностью аудиторской организации, проводившей аудит. Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией. По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации.

Во всех случаях обязательного аудита аудитор подготавливает и предоставляет письменную информацию (отчет) аудитора руководству проверяемой организации по результатам проведения аудита. Письменная информация имеет цель довести до руководства проверяемой организации сведений о недостатках в учетных записях, бухгалтерском учете и СВК, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности. Она может содержать конструктивные предложения по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемой организации.

В случае инициативного аудита аудитор обязан подготовить и предоставить экономическому субъекту письменную информацию, если договором на осуществление инициативного аудита предусматривается подготовка по результатам проведения аудита заключения аудитора или письменной информации.

В письменной информации аудитора обязательно должны содержаться реквизиты аудиторской фирмы и проверяемой организации; основные сведения об аудиторской фирме и аудиторах, которые будут проводить проверку; перечень должностных лиц, ответственных за составление бухгалтерской отчетности юридческого лица.

В дополнение к обязательным сведениям, в письменную информацию аудитора включаются следующие сведения:

1.Особенности выполнения аудиторской проверки, предусмотренные договором аудита, а также особенности выполнения работ, ставших известными в ходе проверки;

2.Данные о количественном составе работников, выполняющих бухгалтерский учет, о структуре бухгалтерии и об особенностях применяемой системы бухгалтерского учета;

3.Перечень основных областей или направлений бухгалтерского учета, которые подлежали проверке;

4.Сведения о методике аудиторской проверки, указания на то, какие разделы бухгалтерской документации были проверены сплошным способом, а какие - выборочным порядком, и на основе каких принципов производилась аудиторская выборка;

5.Перечень замечаний, указаний на недостатки и рекомендации по их устранению;

6.Оценка (при наличии такой возможности) количественного расхождения отчетных и налоговых показателей по данным проверяемой организации и прогнозируемых по результатам проверки аудиторской организацией.

В письменной информации аудитора обязательно должно быть указано, какие из сделанных замечаний являются существенными, а какие - нет; влияют или нет перечисленные замечания и недостатки на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. В случае условно - положительного или отрицательного аудиторского заключения, либо отказа от выражения мнения, в письменной информации аудитора должна содержаться развернутая аргументация причин, приведшим к такому решению аудитора.

Письменная информация аудитора составляется не менее чем в двух экземплярах. Один - экономическому субъекту, второй - остается в рабочей документации аудитора.

Сведения, содержащиеся в письменной информации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией. Проверяемая же организация вправе распоряжаться сведениями, содержащимися в письменной информации аудитора, по своему усмотрению.

Таблица 19

Письменная информация руководителю ООО ТК «Реалишен Компани»

Аудиторская организация: ООО «Аудит» Аудитор: Минаева А.О.

Аудируемая организация: ООО ТК «Реалишен Компани» Директор: Рева О.В. Ответственные за составление бухгалтерской отчетности: Рева О.В., Егорова Ю.А.

В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО ТК «Реалишен Компани» был проведен: Аудит правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчикам; Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; Аудит состояния задолженности с поставщиками и подрядчиками; Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками; Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного учета; Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками. В ходе проверки было обнаружено, что, хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда ставиться печать на экземпляре товарной накладной, отсутствует график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было. В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Все выявленные нарушения в суммарном выражении не привели к существенному искажению отчетности. Предприятию рекомендуется усилить контроль за соблюдением предпосылки временной определенности фактов хозяйственной деятельности. С этой целью рекомендуется утвердить формальный график документооборота с тем, чтобы все первичные документы поступали в бухгалтерию без задержек. Кроме того, руководству ООО ТК «Реалишен Компани» необходимо усилить контроль над правильностью оформления первичных документов. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговыми органами в случае камеральной, выездной или встречной проверки. В целях повышения производительности труда и эффективности управления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется разработать учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента. На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность предприятия за период.

Заключение

В настоящее время особую роль приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов. Для торговой организации это имеет ключевое значение. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств и обеспечения своевременности поступления денежных средств необходимо четко организовать расчеты между поставщиками и подрядчиками, а так же следить за привольностью выполнения этих расчетов. Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные и др.).

В данной работе были рассмотрены особенности проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО ТК «Реалишен Компани», которая занимается продажей запчастей, моторов, оказанием бухгалтерских и юридическо-консультационых услуг.

В ходе написания курсовой работы была достигнута поставленная цель- изучение особенностей организации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и разработка рекомендаций по совершенствованию и ведению бухгалтерского учета, которые могут быть направлены на повышение эффективности деятельности предприятия.

Для достижения этой цели осуществлены такие задачи, как:

• раскрыть сущность, значение и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками с точки зрения аудита;

• проверить порядок и правильность оформления договоров, первичных документов, бухгалтерской отчетности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками;

• изучить особенности проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и подрядчиками ;

• оценить систему учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками;

• провести аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками;

• разработать мероприятия по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.

На предприятии бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой предприятия, Федеральным законом и положениями по бухгалтерскому учету. В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Таким образом по результатам плановой аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Также отсутствует утвержденный график документооборота. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота.