- •Содержание
- •Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Сущность и понятие обязательств, дебиторская, кредиторская задолженность, поставщики и подрядчики классификация и оценка
- •Цель, задачи, информационно-методическое обеспечение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.3 Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.1. Организационно – экономическая характеристика ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.2 Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета ооо тк «Реалишен Компани»
- •2.3 Расчет единого уровня существенности и уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса ооо тк «Реалишен Компани»
- •Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности ооо тк «Реалишен Компани» за 2012 год
- •2.4 Составление общего плана и аудиторской программы расчетов с поставщиками и подрядчиками ооо тк «Реалишен Компани»
- •Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ооо тк «Реалишен Компани»
- •Аудит учетной политики в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
- •2.1. Проверка правильности заключения договоров с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования тмц, принятия к учету работ, услуг
- •Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
- •Проверка полноты первичной учетной документации (пуд)
- •Проверка соблюдения графика документооборота
- •Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
- •Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации
- •Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
- •Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию
- •Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам
- •Проверка расчетов по претензиям
- •5.3. Проверка отражения в бухгалтерском учете ооо тк «Реалишен Компани» расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
- •Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
- •Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •7. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •7.1. Проверка достоверности отражения в налоговом учете сомнительной задолженности
- •7.3. Проверка достоверности отражения в налоговом учете учета налога на добавленную стоимость
- •Письменная информация руководству предприятия ооо тк «Реалишен Компани», аудиторское заключение
- •Список использованной литературы
7. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
7.1. Проверка достоверности отражения в налоговом учете сомнительной задолженности
Если учетной политикой предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам, то аудитору следует учесть следующее:
• в соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ сумма резерва определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности следующим образом. По сомнительным долгам со сроком возникновения свыше 90 дней — задолженность включается в резерв в полной сумме; по сомнительным долгам со сроком возникновения от 45 до 90 дней — 50% от суммы долга; со сроком возникновения меньше 45 дней — в резерв не включаются. Общая сумма резерва не должна превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода и может быть использована только на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в соответствии с законодательством (истечение срока исковой давности; невозможность взыскания, подтвержденная соответствующим актом государственного органа либо ликвидация предприятия). Суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам производятся равномерно в течение отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ);
• расходы по списанию долгов, признанных безнадежными ко взысканию, осуществляются только за счет суммы созданного резерва. В случае превышения суммы списываемой задолженности над суммой созданного резерва разница подлежит включению в состав внереализационных расходов (п. 5 ст. 266 НК РФ). В ООО ТК «Реалишен Компани» не обнаружено сомнительной задолженности.
7.2. Проверка достоверности отражения в налоговом учете процентов по векселям и коммерческим кредитам
Если кредиторская задолженность обеспечена векселем и предусматривает уплату поставщику определенного процента, необходимо обратить внимание на учет процентов по этим обязательствам в целях налогообложения. Аудитор должен учитывать, что проценты по долговым обязательствам признаются расходами организации в целях налогообложения при соблюдении условий:
- расходы признаются процентом, начисленные за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения ценных бумаг у третьих лиц);
- размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно (более чем на 20% в ту или иную сторону) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях. Если долговые обязательства, выданные в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях, отсутствуют, то предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 10% (когда долговое обязательство выражено в рублях) и равной 15% (по долговым обязательствам в иностранной валюте).
Помимо этого в налоговом учете проценты по заемным средствам, связанным с приобретением ценностей, отражаются в составе внереализационных расходов, тогда как в бухгалтерском учете проценты по заемным средствам включаются в состав операционных расходов только после принятия ценностей к учету. До этого момента проценты по заемным средствам включаются в стоимость приобретенных ценностей. В ООО ТК «Реалишен Компани» не производятся расчеты по векселям и коммерческим кредитам.